Приказ ГНС № 256 от 10.08.2017 г. о налоге на недвижимое имущество

Приказ ГНС № 256 от 10.08.2017 г.

Источник: fisc.md

Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)

1. (5.9.1.4) При каких условиях некоммерческие организации применяют льготу по налогу на недвижимое имущество, предусмотренную лит. s) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса?

Некоммерческие организации в соответствии с лит. s) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса, отвечающие требованиям статьи 52 освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество, при условии, что в их рамках функционируют учреждения социальной помощи.

        Если некоммерческая организация не соответствует указанным условиям, налог на недвижимое имущество исчисляется и уплачивается на общих основаниях.

        В Расчете по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17), утвержденном Приказом ГНС № 108 от 19.05.2017, необходимо отразить исчисленные обязательства за все налогооблагаемые объекты, в том числе и объекты, по которым некоммерческие организации освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество.

        Информация о сумме льгот, предоставленной в соответствии с лит. s) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса, указывается в приложении № 2 к Расчету по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17), с заполнением кода льготы (CFIBI018 – некоммерческие организации, отвечающие требованиям статьи 52 в рамках которых функционируют учреждения социальной помощи).

        [изменение в Обобщённой базе Налоговой практики согласно Приказу ГНС № 108 от 19 мая 2017 г. об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) и Инструкции о порядке его заполнения, опубликованного в Monitorul Oficial, 2017 г., № 162-170/991 в силу 26.05.2017]

2. (5.9.1.3) По каким объектам недвижимого имущества религиозные организации пользуются льготами при уплате налога на недвижимое имущество?

Религиозные организации в соответствии с лит. f) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество только за недвижимое имущество, используемое для проведения религиозных обрядов.

        За объекты недвижимого имущество, которые не предназначены для проведения религиозных обрядов, налог на недвижимое имущество исчисляется и уплачивается на общих основаниях.

        В тоже время, в Расчете по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) необходимо отразить исчисленные обязательства за все налогооблагаемые объекты, в том числе и объекты, в части которых некоммерческие организации освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество.

        Информация о сумме льгот в случае объектов, освобожденных в соответствии с лит. f) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса, указывается в приложении № 2 к Расчету по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17), с указанием кода льготы (CFIBI006 - религиозные организации – по недвижимому имуществу, используемому для проведения религиозных обрядов).

        [изменение в Обобщённой базе Налоговой практики согласно Приказу ГНС № 108 от 19 мая 2017 г. об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) и Инструкции о порядке его заполнения, опубликованного в Monitorul Oficial, 2017 г., № 162-170/991 в силу 26.05.2017]

3. (5.6.5) Как следует исчислять налог на недвижимое имущество, не оцененное территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения?

Недвижимое имущество, не оцененное территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения, облагается налогом в соответствии с положениями Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000:

        -для земельных участков рассчитывается земельный налог в соответствии с ч. (7) ст. 4 Закона № 1056-XIV от 16.06.2000;

        -для зданий, строений и других объектов, в том числе и тех, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала. Степень завершенности строительства в целях налогообложения определяется техническими экспертами в строительстве или хозяйствующими субъектами, работающими в области технической экспертизы (объекты налогообложения согласно ст. 278 ч. (1) Налогового кодекса), рассчитывается налог на недвижимое имущество исходя из балансовой стоимости, в соответствии с ч. (31) и ч. (9) ст. 4 Закона № 1056-XIV от 16.06.2000.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 278 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

4. (5.9.1.2) Обязаны ли органы местного публичного управления предоставлять в подразделение Государственной налоговой службы принятые решения об освобождении от уплаты налога на недвижимое имущество?

Согласно положениям ч. (2) ст. 284 Налогового кодекса, принятое представительным органом местного публичного управления решение о предоставлении освобождения от налога на недвижимое имущество или отсрочке по его уплате направляется в подразделение Государственной налоговой службы в течение 10 дней.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (2) ст. 284 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

5. (5.8.5) Необходимо ли налогоплательщикам, освобожденным от уплаты налога на недвижимое имущество, представлять отчет?

Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17), представляется налогоплательщиками – субъектами налогообложения по налогу на недвижимое имущество за все налогооблагаемые объекты, в том числе и за объекты, в части которых в соответствии с ст.283 и 284 Налогового кодекса, предоставляется освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество.

        Информация о сумме льгот, указывается в приложении № 2 к Расчету по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17), с указанием кода льготы.

        [изменение в Обобщённой базе Налоговой практики согласно Приказу ГНС № 108 от 19 мая 2017 г. об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) и Инструкции о порядке его заполнения, опубликованного в Monitorul Oficial, 2017 г., № 162-170/991 в силу 26.05.2017]

6. (5.8.4) В какие сроки представляются расчёты по налогу на недвижимое имущество?

Расчёт по налогу на недвижимое имущество (forma BIJ 17) представляется ежегодно, в срок до 25 июля соответствующего налогового периода, включительно. По недвижимому имуществу, приобретенному после 30 июня, Расчет представляется в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

        - Единый налоговый отчет /Декларация/ (форма UNIF14) представляется в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

        - Отчет о начисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1) представляется ежегодно, в срок до 15 июля соответствующего налогового периода.

        - Отчет о суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество, собранных с физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma SI-SCITL) представляется ежемесячно, не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчётным.

        [изменение в Обобщённой базе Налоговой практики согласно Приказу ГНС № 108 от 19 мая 2017 г. об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) и Инструкции о порядке его заполнения, опубликованного в Monitorul Oficial, 2017 г., № 162-170/991 в силу 26.05.2017]

7. (5.8.3) Какой формуляр используется для представления расчёта по налогу на недвижимое имущество?

Расчёт по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) представляется юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (по исчисленным обязательствам по налогу за неоцененные в целях налогообложения: здания, строения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала), за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС (Приказ ГНС № 108 от 19.05.2017 (МО № 162-170/991 от 26.05.2017 г.)).

        Единый налоговый отчет /Декларация/ (Forma UNIF14) представляется индивидуальными предпринимателями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (по исчисленным обязательствам по налогу за неоцененные здания, строения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала), в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС. (Приказ ГГНИ № 1804 от 30.12.2014 (МО № 11-21/115 от 23.01.2015 г.)).

        Отчет о начисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (за исключением налога за неоцененные здания, строения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала), (Forma BIPF-1) представляется службами по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий (ССМНС) в подразделение Государственной налоговой службы, в районе деятельности которой находятся соответствующие административно-территориальные единицы (Приказ ГГНИ № 24 от 06.02.2006 г. (МО N 39-42/131 от 10.03.2006 г.).

        Отчет о суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество, собранных с физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma SI-SCITL) представляется службами по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий (ССМНС) в подразделение Государственной налоговой службы, в районе деятельности, которой находятся соответствующие административно-территориальные единицы (Приказ ГГНИ № 24 от 06.02.2006 г. (МО N 39-42/131 от 10.03.2006 г.).

        [изменение в Обобщённой базе Налоговой практики согласно Приказу ГНС № 108 от 19 мая 2017 г. об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ 17) и Инструкции о порядке его заполнения, опубликованного в Monitorul Oficial, 2017 г., № 162-170/991 в силу 26.05.2017]