Приказ ГНС № 159 от 15.06.2017 г. о льготах работодателя, о материальной помощи

ПРИКАЗ ГНС № 159 ОТ 15.06.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.6.43) Как будет представлена Информация о заработной плате (форма IALS 14) если хозяйствующий субъект имеет несколько подразделений?
 
        Согласно положениям части (3) статьи 92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 88–90 и 90¹ , если размер выплаченного дохода (по видам дохода) превышает личное освобождение, установленное в части (1) статьи 33 и согласно статье 91, должны представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Astfel, Nota de informare (forma IALS 14), urmează a fi prezentată cu includerea informației privind veniturile achitate de agentul economic în favoarea angajaților care activează în cadrul tuturor subdiviziunilor, precum ți a plăților efectuate în favoarea terților în conformitate cu art. 92 alin.(3) din Codul fiscal, pe parcursul perioadei fiscale de gestiune. 
        Таким образом, Информацию (форма IALS 14), необходимо представить с включением информации о доходах выплаченных хозяйствующим работникам всех подразделений, а также о выплатах осуществленных в пользу физических или юридических лиц которые не являются сотрудниками и общей суммы удержанного налога в соответствии с частью (3) статьи 92 Налогового кодекса, в отчетном периоде.
 
2. (29.1.7.86) При приобретении для своего работника путевки для отдыха (туристической), будет удерживаться подоходный налог у источника выплаты?
 
        Согласно лит. a) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством. 
      Одновременно, согласно пкт.4 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы утвержденное Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014, работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке. 
        Таким образом, работодатель который приобретает для работника путевку для отдыха (туристическая) таким образом, предоставляет работнику облагаемую подоходным налогом льготу, что обязывает его исчислить и удержать из этой выплаты с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, подоходный налог.
 
3. (29.1.7.85) Какой порядок налогообложения подоходным налогом выплаченной работнику материальной помощи?
 
        Согласно положениям часть (1) статьи 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем. 
       Также, в соответствии с частью (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. 
      Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014. 
      Таким образом, согласно пункту 6 указанного положения, подоходный налог удерживается с доходов работников, начисленных и направленных на выплату, в любой форме: заработной платы; надбавок к заработной плате; премий (в том числе по случаю знаменательных дат, юбилеев, праздников и т.д.), вознаграждений; пособий; гонораров; комиссионных; материальной помощи и других выплат, осуществленных в пользу работника, за исключением источников доходов, не облагаемых налогом в соответствии с налоговым законодательством. 
      Следовательно, материальная помощь выплаченная работнику (в том числе по совместительству), является налогооблагаемым источником дохода, к которому применяются ставки установленные в ст.15 лит.а) Налогового кодекса. 
      Сумма выплаты и удержанный налог из данных выплат, будут отражаться в отчете IRV 14 «Отчет о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода», (Код 11 ” SAL”),