462 от 26.09.2024 о порядке признания дохода для физлиц в сфере правосудия, использующих кассовый метод

• 29 Подоходный налог

• 29.3 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.

• 29.3.1 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия

29.3.1.21

Каков порядок признания дохода в случае, когда лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия, выступающее в правоотношениях как физическое лицо, применяет кассовый метод учета?

     В соответствии с положениями ч. (1) и (2) ст. 69² Налогового кодекса, объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, полученный субъектом налогообложения от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия в декларируемый налоговый период.
   Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с соответствующей главой, используют правила учета, предусмотренные главой 6 раздела II Налогового кодекса.
     Согласно лит. a) и b) ч. (1) ст. 44 Налогового кодекса, если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:
- для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета;
- для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета или метод начисленийю
     В соответствии с ч. (2) вышеуказанной статьи, под кассовым методом учета понимается метод, в соответствии с которым:
а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме;
b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.
    Следовательно, лица осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия и применяющее кассовый метод учета признают доход в налоговом периоде, в котором он был получен в виде денежных средств или в другой форме.
     Одновременно, и вычет понесенных расходов относящиеся к признанному доходу будет разрешен в налоговом году, в котором данные лица получают доход в виде денежных средств или в другой форме. 

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.8 Окончательное удержание налога из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока (ч. (3⁵) ст. 90¹ НК)

29.1.7.8.7

Какой налоговый режим по подоходному налогу, применяется при реализации сельскохозяйственной продукции (продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока) физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью другому физическому лицу ?

    Согласно лит. y¹) ст. 20 Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, являются необлагаемыми подоходным налогом.
   В то же время, в случае, когда продукция реализуется другому физическому лицу занимающемуся предпринимательской деятельностью, данная реализация является облагаемой подоходным налогом.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.3 Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента (ст. 90 НК)

29.1.7.3.12

Вопрос отправлен в архив.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.3 Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента (ст. 90 НК)

29.1.7.3.4

Хозяйствующий субъект осуществляет дарение в виде товара в пользу физических лиц. Следует ли удерживать в данном случае налог у источника выплаты?

    Дарение в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии положениями ст. 827 Гражданского кодекса. Имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемым налогом.
    Таким образом, при осуществлении дарения в виде товара, юридическое лицо не удерживает налог у источника выплаты в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 171 от 19.12.2019 в действии 01.01.2020]

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.3 Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента (ст. 90 НК)

29.1.7.3.13

Вопрос отправлен в архив.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.7 Окончательное удержание налога из выигрышей от азартных игр и выигрышей от рекламных компаний и/или лотерей (ч. (3³) ст. 90¹ НК)

29.1.7.7.4

Вопрос отправлен в архив.

• 29 Подоходный налог

• 29.4 Налогообложение нерезидентов

29.4.51

Будет ли облагаться налогом имущество, полученное на территории Республики Молдова в наследство физическим лицом-нерезидентом?

     Согласно лит. е) ст. 13 Налогового кодекса, физические лица–нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 II Раздела Налогового кодекса, являются субъектами налогообложения.
     В то же время, доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за рубежом, указаны в ст. 71 пункт. (1) Налогового кодекса.
    Таким образом, с учетом того, что имущество, полученное на территории Республики Молдова в наследство физическим лицом-нерезидентом, не указано в ст. 71 пункт. (1) Налогового кодекса, оно не подлежит налогообложению.