478 от 19.12.2023 о налогобложении имущества, полученного в дар юридическим лицом

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.2

Вопрос отправлен в архив.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.5

Вопрос отправлен в архив.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.7

Как облагается налогом на прибыль операция по реализации имущества, полученного в дар юридическим лицом?

    Последующая продажа активов, полученных в дар, будет облагаться налогом на общих принципах.
    Соответственно, доходы, зафиксированные в бухгалтерском учете от реализации актива, будут включены в состав валового дохода, а расходы, определенные по данным финансового учета при выходе актива, будут признаны вычетом.
   В то же время, согласно пункту 33 Положения об учете и расчете амортизации основных средств, утвержденного Постановлением Правительства №. 704/2019 налоговый результат при реализации основных средств определяется как разница между доходом, полученным от реализации, и неамортизированной стоимостью для целей налогообложения основного средства.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.1

Каков налоговый режим для юридического лица, которое делает пожертвование физическому лицу в виде товаров (основных средств, материальных благ и т.п.)? 

     Согласно ст. 21 пункт. (5) Налогового кодекса, экономический агент, который делает пожертвование в виде товаров, считается продавшим подаренный товар по цене, которая представляет собой максимальную сумму между неамортизированной стоимостью для целей налогообложения и рыночной стоимостью на тот момент. пожертвования.
    В то же время, согласно пункту 20 Приложения №. 1 к Постановлению Правительства №. 693/2018 об определении налоговых обязательств, связанных с подоходным налогом, для основных средств доход, полученный в результате пожертвований и подлежащий налогообложению, определяется как разница между рыночной стоимостью на момент дарения и неамортизированной стоимостью для целей налогообложения в соответствии с порядке, установленном Положением об учете и расчете амортизации основных средств для целей налогообложения, утвержденным Постановлением Правительства №. 704/2019.
     Для оборотных материальных ценностей доход, полученный от пожертвований и подлежащий налогообложению, определяется как разница между рыночной ценой этих активов и понесенными расходами, связанными с их приобретением или производством.
    Неамортизированная стоимость для целей налогообложения, согласно положениям пункта 3 Положения об учете и расчете амортизации основных средств для целей налогообложения, утвержденного Постановлением Правительства №. 704/2019, представляет собой разницу между входной стоимостью/капитализированной входной стоимостью и суммой амортизации, рассчитанной для целей налогообложения до момента (включая месяц) выхода основного средства из организации.
    В то же время, согласно ст. 5 пункта 26) Налогового кодекса, рыночная цена, рыночная стоимость представляет собой цену товара, образующуюся в результате взаимодействия спроса и предложения на рынке оптовой торговли товарами, а в случае отсутствия товара - в результате сделок, заключенных между лица, не являющиеся совладельцами или взаимозависимыми лицами на соответствующем оптовом рынке. Сделки между совладельцами или взаимозависимыми лицами могут быть приняты во внимание только при условии, что взаимозависимость этих лиц не повлияла на результат сделки.
     Соответственно, если рыночная стоимость подаренного товара будет выше неамортизированной стоимости для целей налогообложения (для основных средств) или учетной стоимости (для прочих активов), разница между рыночной стоимостью на момент дарения и неамортизированной стоимостью для целей налогообложения/балансовая стоимость будет включена в налогооблагаемый доход.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.3

Каков налоговый режим для юридического лица, получившего в дар имущество от физического лица?

   Согласно пункту 22 Приложения №. 1 к Постановлению Правительства №. 693/2018 об определении налоговых обязательств, связанных с подоходным налогом, в случае получения пожертвования от другого лица получатель отмечает пожертвование как финансовый доход, который включается в валовой доход и взимается в общеустановленном порядке.
   В то же время, согласно ст. 12 пункта 6) Налогового кодекса финансовые доходы представляют собой доходы, полученные в виде роялти, аннуитетов, от сдачи в аренду товаров, аренды, от узуфрукта, от курсовой разницы, от активов, поступивших безвозмездно, иных доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации этой деятельности не является регулярным, постоянным и существенным.
    Соответственно, при получении актива в дар признается доход, который облагается налогом в общеустановленном порядке (ст. 18 Налогового кодекса).

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.4

Вопрос отправлен в архив.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.8

Будет ли разрешена к вычету для целей налогообложения сумма амортизации, начисленная по активам, полученным в дар юридическими лицами?

     В соответствии со ст. 26 ¹ абз. (12) Налогового кодекса не допускается вычет амортизации основных средств, полученных безвозмездно, за исключением случаев, когда их стоимость была включена в состав налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
    В то же время, согласно пункту 22 Приложения №. 1 к Постановлению Правительства №. 693/2018 об определении налоговых обязательств, связанных с подоходным налогом, в случае получения пожертвования от другого лица получатель отмечает пожертвование как финансовый доход, который включается в валовой доход и взимается в общеустановленном порядке.
    Таким образом, если юридическое лицо использует полученные в дар основные средства в рамках предпринимательской деятельности (подпадает под действие пункта (2) статьи 26 ¹ Налогового кодекса) и его стоимость была включена в состав налогооблагаемый доход, он имеет право на амортизационные вычеты для целей налогообложения.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.10 Налогообложение пожертвования

29.1.10.9

Исчисляются ли страховые взносы по ОМС от суммы имущества, переданного в дар физическому лицу юридическим лицом?

    В соответствии со ст. 6 Закона о размере, порядке и условиях уплаты страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию № 1593/2002, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию для работодателей, работников и физических лиц, получающих другие вознаграждения, рассчитываются в соответствии с процентным взносом в заработную плату. и иные вознаграждения, вплоть до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
     Согласно ст. 3 указанного Закона под иными вознаграждениями понимается любая сумма, кроме заработной платы, выплачиваемая работодателем в пользу своего работника, а также иные права и доходы, выплачиваемые физическим лицам, за исключением прав и доходов. , предусмотренный ст. 20, 89, 90, 90 ¹ НК РФ, по которым не начисляются страховые взносы по ОМС.
    Согласно ст. 20 лит. i) из Налогового кодекса - имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в дар или по наследству, за исключением пожертвований, совершенных в соответствии со ст. 90 ¹ абз. (3 ¹ ) представляет собой источник необлагаемого налогом дохода.
    Таким образом, поскольку размер дохода, полученного бенефициаром, установлен ст. 20 лит. и) из Налогового кодекса в случае осуществления пожертвования в виде товаров физическому лицу взносы по обязательному страхованию медицинской помощи не начисляются.

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.3 Отчисления, связанные с предпринимательской деятельностью

• 29.1.3.5 Амортизация имущества, ремонт имущества, объектов малой стоимости и недолговечности (ст. 26', 27' CF)

29.1.3.5.25

Что означает первый год использования основного средства по смыслу пункта (6 ^{1 ) статьи 26 1} Налогового кодекса?

     Согласно ст. 26 ¹ абз. (6 ¹ ) Налогового кодекса в отступление от положений абз. (6), крупные предприятия, кроме отнесенных в соответствии со ст. 5 пункт. (1) Закона № 179/2016 о малых и средних предприятиях они могут использовать метод ускоренной амортизации в течение первого года ввода основных средств в эксплуатацию. Размер амортизации основного средства, подлежащей вычету, определяется следующим образом:
     а) за первый год использования амортизация не может превышать 50% входной стоимости основного средства;
     б) для последующих лет использования амортизация рассчитывается путем соотнесения неамортизированной стоимости основного средства с оставшимся сроком его полезного использования.
    При этом, согласно пункту 16 ⁴ Положения об учете и расчете амортизации основных средств для целей налогообложения, утвержденного Постановлением Правительства № 704/2019, под первым годом использования понимаются 12 последовательных месяцев срок полезной эксплуатации основного средства.
     Также согласно пункту 13 упомянутого Положения износ основных средств начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.
     Таким образом, под первым годом использования понимаются 12 последовательных месяцев срока полезного использования основного средства, начиная с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию.