465 от 08.12.2023 о налоговом режиме выплаты зарплаты в крестьянском хозяйстве

29.2.6.31

Каким будет налоговый режим выплаты заработной платы работникам крестьянского (фермерского) хозяйства, не состоящим на учете в качестве членов крестьянского (фермерского) хозяйства?

    Согласно ст. 22 пункт. (1) из Закона №. № 1353/2000 о крестьянских (фермерских) хозяйствах, трудовые отношения внутри крестьянского (фермерского) хозяйства регулируются Трудовым кодексом и индивидуальными трудовыми договорами.
     Если члены семьи не состоят на учете в качестве членов крестьянского (фермерского) хозяйства, но участвуют в полевых работах, учредитель (глава крестьянского (фермерского) хозяйства) имеет право трудоустроить их на местах работы путем индивидуального трудоустройства. контракту или в качестве поденщиков.
    В соответствии со ст. 88 пункт. (5) Налогового кодекса доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, полученный от оказания услуг и (или) работ, признается заработной платой, с которой удерживается налог по ставке, предусмотренной в искусство. 15 лит. а) из Налогового кодекса.
     Таким образом, для членов семьи основателя/главы крестьянского хозяйства (фермера), не состоящих на учете в качестве его членов и подлежащих трудоустройству по индивидуальному трудовому договору, общая сумма подоходного налога составит определяется в общем порядке, установленном Налоговым кодексом.
    При этом, если члены семьи основателя/главы крестьянского хозяйства (фермера) будут задействованы на трудовой деятельности в качестве поденщиков, согласно ст. 6 Закона №. 22/2018 в отношении осуществления неквалифицированной деятельности разового характера, осуществляемой поденщиками, их доходы будут облагаться налогом в соответствии со ст. 88 пункт. (5) Налогового кодекса с применением ставки, предусмотренной ст. 15 лит. а ¹ ) Налогового кодекса, без применения изъятий, предусмотренных главой 4 раздела II Налогового кодекса.

• 37 Единовременный налог для резидентов парков информационных технологий

37,46

Как будет облагаться налогом доход, полученный учеником по ученическому договору, заключенному с экономическим агентом-резидентом парка информационных технологий?

    Согласно ст. 1 Трудового кодекса №. 154/2003, работником является физическое лицо (мужчина или женщина), выполняющее работу по определенной специальности, квалификации или по определенной функции за вознаграждение на основании индивидуального трудового договора.
    Согласно ст. 4 лит. е) из Трудового кодекса трудовые отношения и другие отношения, непосредственно с ними связанные, регулируются Конституцией Республики Молдова, настоящим Кодексом, другими законами, иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, а именно нормативными актами. действует на уровне подразделения.
   В то же время ст. 216 п. (1) и абз. (2) Трудового кодекса работодатель имеет право заключить ученический договор с лицом, ищущим работу и не имеющим профессиональной квалификации. Ученический договор, заключенный в письменной форме, является гражданско-правовым договором и регулируется Гражданским кодексом и иными нормативными актами.
    В соответствии со ст. 141 п. (2) из ​​Налогового кодекса №. 1163/1997, выплаты заработной платы работникам или в их пользу резидентами парков информационных технологий на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не порождают дополнительных обязательств по подоходному налогу, связанным с этими выплатами согласно этому разделу, налог рассматриваемый вопрос включен в состав единого налога, регулируемого главой 1 раздела Х.
    Также согласно ст. 367 пункта 4) Налогового кодекса, выплата заработной платы представляет собой любую выплату, производимую работникам или в их пользу резидентами парков информационных технологий на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права. Согласно пункту (1) статьи 370 Налогового кодекса ставка единого налога составляет 7 процентов от объекта налогообложения, но не менее 30 процентов от суммы среднемесячной заработной платы в экономике, прогнозируемой на период год, к которому относится налоговый период, и в состав единого налога входит подоходный налог с заработной платы (ст. 372 ч. (1) буква б)).
     В то же время, согласно положениям ст. 372 п. (2) букв. а) из Налогового кодекса в единый налог не включается подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, установленный в соответствии с положениями ст. 88 пункт. (5), ст. 89, 90, 90 ¹ и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, начисленные/удерживаемые при осуществлении выплат в пользу физических лиц, кроме выплат заработной платы.
     Таким образом, имея в виду положения КЗоТ, мы считаем, что деятельность ученика, осуществляемая по ученическому договору, не может быть отождествлена ​​с деятельностью работника по индивидуальному трудовому договору.
     Таким образом, доход, полученный учеником по ученическому договору, не включается в объект налогообложения единым налогом, соответственно, каждая произведенная выплата подлежит налогообложению в соответствии с положениями раздела II Налогового кодекса.
[Причины: разъяснения Минфина от 15.08.2023 № 15/2-13/249]

• 29 Налог на прибыль

• 29.1 Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

Налоговый режим физических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность

29.1.16.10

Как должен облагаться налогом доход, полученный физическим лицом, осуществляющим независимую деятельность, которая превысит потолок продаж в 1,2 миллиона леев? 

   Согласно приложению №. 3 к Приказу Минфина №. 2/2017, в случае регистрации доходов от самозанятости, в налоговом периоде, в сумме, превышающей 1,2 миллиона леев, без регистрации деятельности в другой организационно-правовой форме в соответствии с законодательством Республики Молдова, это подлежит наказанию согласно Уголовному кодексу, если деяния не соответствуют составу преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом.
    При превышении потолка доходов от самозанятости физическое лицо должно подать Декларацию физического лица о подоходном налоге (форма CET18) с отражением полученного дохода.

• 29 Налог на прибыль

• 29.2 Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью

• 29.2.4 Прирост и убытки капитала

29.2.4.24

Какой налоговый режим применяется при отчуждении автомобиля (не являющегося инкассаторским транспортным средством, представляющим исторический или этнографический интерес), если он находился в собственности налогоплательщика в течение 3 лет до даты его отчуждения? 

    Частная собственность (автомобиль), не используемая в предпринимательской деятельности, согласно ст. 39 пункт. (1) букв. б) согласно Налоговому кодексу, он считается капитальным активом. В то же время, согласно ст. 37 Налогового кодекса, положения главы V Налогового кодекса применяются к налогоплательщикам-физическим лицам-резидентам и нерезидентам Республики Молдова, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и которые продают, обменивают или иным образом отчуждают основные средства.
    В соответствии со ст. 42 п. (1) Налогового кодекса стоимостная база закупаемых основных средств документируется в порядке, установленном Министерством финансов, и представляет собой документально подтвержденную стоимость закупки. При отсутствии документов, подтверждающих наличие основных средств, стоимостная база будет равна нулю. Таким образом, стоимость автомобиля будет определяться на основании документов, подтверждающих его продажу/покупку. Прирост капитала будет определяться как разница между полученной суммой (заработанным доходом) и стоимостной основой этих активов.
   Согласно ст. 40 пункт. (5 ¹ ) Налогового кодекса увеличение или утрата капитала не признается для целей налогообложения в случае выбытия легкового автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет до даты выбытия, при этом за исключением инкассаторских машин, представляющих исторический или этнографический интерес.
    Таким образом, в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика более 3 лет, увеличение капитала не подлежит определению и не возникает обязанности по представлению Декларации о подоходном налоге (форма СЕТ18).
   Положения ст. 40 пункт. (5 ¹ ) Налогового кодекса, применяется к доходам, полученным начиная с финансового периода 2023 года.

Пример:

Если налогоплательщик продал в 2023 году автомобиль, который был куплен в 2018 году, это не приведет к увеличению капитала при его реализации, поскольку увеличение капитала не признается для целей налогообложения в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщику не менее 3 лет до даты отчуждения (ст. 40 ч. (5 ¹ ) Налогового кодекса).