182 от 19.04.2024 о вычете НДС по приобретенным товарам, которые стали отходами в пределах лимита

​

• 28.21 Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги

28.21.50

Относится ли на вычет сумма НДС по приобретённым товарам которые стали отходами, в части не превышающей установленных руководителем норм?

В соответствии с положениями Закона об отходах № 209 от 29.07.2016 г., отходами являются любые вещества или предметы, которые владелец выбрасывает либо намерен или обязан выбросить.        

Также, согласно п.7 Положения о порядке проведения инвентаризации утверждённого Приказом Министерства Финансов, № 60 от 29 мая 2012 г., естественной убылью является потеря ценностей в пределах норм, утвержденных законодательством и руководителем субъекта.

 В соответствии с ч.(1) ст. 102 Налогового кодекса, в случае уплаты НДС в бюджет субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

В то же время, согласно ч. (8) той же статьи, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на табачные изделия, классифицируемые по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством здравоохранения пределов, и на продукты этилового спирта, классифицируемые по товарным позициям 2207, 2208, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов, а также на нефтепродукты, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития пределов, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

Исходя из вышеизложенного в условиях действия указанных статей Налогового кодекса, если приобретенные товары (продукция) теряют потребительские свойства, субъект имеет право на вычет суммы НДС относящейся к этим товарам, в пределах, установленных выше перечисленными нормативными актами, или, если эти пределы не установлены законодателем, в размере, не превышающем норм, утвержденных руководителем предприятия.

• 28 Налог на добавленную стоимость

• 28.13 Зоны свободного предпринимательства

28.13.9

Какой режим налогообложения применяется по поставкам отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобой), поставляемых их Зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова?

В ст.103 ч. (9⁴) Налогового кодекса, установлено освобождение от НДС без права вычета на поставку отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобой), приобретенных на территории Республики Молдова субъектами налогообложения и использованных непосредственно в их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.

Таким образом, положения ст.103 ч. (9⁴) Налогового кодекса, применяются в отношении поставок, которые в совокупности, соответствуют перечисленным условиям. 

(Основание: Разъяснительное письмо Министерства Финансов №15/1-13-1/245 от 20.06.2023)

• 28 Налог на добавленную стоимость

• 28.15 Налоговая накладная

28.15.89

Включается ли НДС в закупочную/отпускную цену, для социально значимых товаров, по которым, в соответствии с Постановлением Правительства № 774/2016 г. регулируется торговая надбавка, при заполнении налоговой накладной?

Согласно пп.19) п. 11 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118/2017, в графе 10.9 "Другая информация" для социально значимых товаров, по которым, в соответствии с Постановлением Правительства № 774 от 20 июня 2016 г. о продажных ценах социально значимых товаров, регулируется торговая надбавка, на каждом этапе реализации указываются закупочная/отпускная цена и общая величина торговой надбавки. Информация относительно цен вносится изначально производителем или импортером и переписывается в дальнейшем каждым поставщиком.

В то же время, согласно Приложению №1 к Постановлению Правительства о продажных ценах социально значимых товаров № 774/2016, закупочная цена это цена зарубежного производителя/дистрибьютора за вычетом суммы предоставленной торговой скидки, указанной в первичных документах, с учетом оплаты прав на импорт товаров (за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит зачету), транспортных расходов (по необходимости, в зависимости от условий поставки), пересчитанная в национальной валюте (леях), согласно официальному курсу молдавского лея, установленному Национальным банком Молдовы на день осуществления таможенных операций.

Отпускная цена определена как цена местного производителя за вычетом суммы предоставленной торговой скидки, указанной в первичных документах (за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит зачету).  

Таким образом, в графе 10.9 "Другая информация" для социально значимых товаров, по которым, в соответствии с Постановлением Правительства № 774/2016 г. регулируется торговая надбавка, следует указывать закупочную/отпускную цену без НДС.

• 28 Налог на добавленную стоимость

• 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения

28.23.44

Какова стоимость поставки, подлежащая отражению в графе 5 в случае оказания услуг по услуги по продаже билетов на международные рейсы, в случае когда перевозка осуществляется сторонней компанией?

В соответствии с положениями ст. 104 лит. a) Налогового кодекса, все виды международных пассажирских перевозок, услуги по продаже билетов на международные рейсы, освобождаются от НДС с правом вычета.

Согласно пкт. 3.7 порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ГГНИ № 1164/2012 г. в графе 5 "Поставки товаров и услуг, освобожденные от НДС с правом вычета" указывается стоимость поставок товаров и услуг, по которым в соответствии с действующим законодательством предусмотрено освобождение от НДС с правом вычета, за исключением предварительной оплаты по предстоящим поставкам.

Таким образом, субъект отражает в Декларации по НДС, стоимость поставки услуг по продаже билетов на международные рейсы, стоимость которых составляет удержанную комиссию, в случае когда перевозка осуществляется сторонней компанией.