145 от 1.04.2024 о проверке использования талонов на питание

Талон на питание — это платежная карта, предусмотренная в пункте 40¹ статьи 5 Налогового кодекса в качестве платежного инструмента, которая выпускается оператором и предоставляется работодателем работникам для использования в целях приобретения продуктов питания в торговых предприятиях/предприятиях общественного питания, заключивших с оператором договор на оказание услуг в соответствии с настоящим законом.

Согласно п.40¹) ст.5 Налогового кодекса, платежный инструмент это персонализированное(ые) средство(а) (платежная карта, мобильный телефон и т.д.) и/или любая серия процедур (технических – PIN-коды, TAN-коды, другие виды кодов, логин/пароль и т.д. или функциональных – кредитовый перевод, прямое дебетование), согласованных между пользователем платежных услуг и поставщиком платежных услуг и используемых пользователем платежных услуг для инициирования платежного поручения.

В тоже время, согласно положениям Закона № 166 от 21 сентября 2017 о талонах на питание, талон на питание представляет номинальная стоимость, внесенная на специальный счет, предоставленный работодателем работникам, выдача и учет которой осуществляется оператором талонов на питание. Доступ к талону на питание, выданному в соответствии с настоящим законом, осуществляется получателем посредством платежных инструментов, предусмотренных в пункте 40¹) статьи 5 Налогового кодекса № 1163/1997, с использованием которых осуществляются платежи, в том числе в режиме онлайн, с целью приобретения продуктов питания в торговых предприятиях/предприятиях общественного питания, заключивших с оператором договор на оказание услуг.

Согласно ч.(1) статьи 12¹ Закона о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения № 160 от 22.07.2011, лицензия представляет собой разрешительный документ, выданный лицензирующим органом в процессе регулирования предпринимательской деятельности, удостоверяющий право обладателя лицензии осуществлять в течение определенного периода указанный в ней вид деятельности, в полном объеме или частично, с соблюдением при этом лицензионных условий.

В случае, если в процессе фискального контроля установлено нарушение деятельности без лицензии, составляется протокол о правонарушении, если срок исковой давности составляет один год после совершения преступления не истек, в соответствии с одним из положений статьи Кодекса Республики Молдова о правонарушениях: статьи 169 [Нарушение норм осуществления деятельности участниками рынка электроэнергии, рынка природного газа, при предоставлении публичной услуги водоснабжения и/или канализации и при производстве, распределении и/или поставке тепловой энергии], 169¹ [Нарушение норм осуществления деятельности участниками рынка нефтепродуктов], 248 [Использование радиоканалов, радиочастот, ресурсов нумерации без наличия лицензии и технического разрешения], ч.(4) ст.263 [Осуществление предпринимательской деятельности без разрешения, лицензии или сертификата, выданного компетентным органом на основании закона], 277¹ [Нарушение законодательства об азартных играх], 284[Нарушение законодательства о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции], 286 [Нарушение правил розничной торговли спиртными напитками], 290 [Осуществление банковской деятельности без разрешения], 293² [Нарушение законодательства о предоставлении платежных услуг и выпуске электронных денег], 304² [Несоблюдение требований к деятельности профессиональных участников небанковского финансового рынка], 305 [Нарушение правил осуществления деятельности в области страхования], 364[Нарушение законодательства о рекламе].

Если действия экономического агента соответствуют составу преступления, предусмотренного статьей 241 УК, экономическому агенту грозит уголовная ответственность.

 

Согласно ст.12 Закона № 1100-XIV от 30 июня 2000 года о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции, на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие спиртные напитки, Государственная налоговая служба (ГНС) осуществляет налоговый контроль посредством оперативной проверки и, ежемесячно, снимает показания спирт измеряющих приборов с помощью счетчика учета с фискальной памятью.

Предприятия, производящие этиловый спирт и крепкие спиртные напитки, обязаны использовать измерительные приборы (счетчики учета с фискальной памятью, технический мерник по измерению объема 1 класса, спиртомер) соответствующие требованиям Закона о метрологии № 19 от 4 марта 2016 года, и в частности утвержденного типа и прошедших метрологическую проверку.

Нижеследующие нормативные акты служат в качестве руководства для налогового контроля, включая оперативные проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие спиртные напитки:

- Положение о порядке установки, использования, технического и метрологического обслуживания счетчиков с фискальной памятью и проведения оперативной проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт, дистилляты и крепкие алкогольные напитки, утвержденным совместным Приказом № 172/245/216 от 28 декабря 2010 г. Министерства финансов, Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности и Министерства экономики;

- Regulamentul cu privire la efectuarea controlului fiscal la fața locului prin metoda verificării operative (Регламент), утвержденный Приказом ГНC № 339 от 18 июня 2021 г.;

- Ghidul privind trasabilitatea alcoolului etilic, distilatelor și băuturilor alcoolice tari, şi metodologia exercitării controlului fiscal efectuat la agenții economici producători (Руководство), утвержденное Приказом ГНС № 241 от 20 июля 2023 г;

- Налоговый кодекс, утвержденный Законом № 1163 от 24 апреля 1997 г.