122 от 26.03.2024 о питании и декларировании физлица

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.2 Не облагаемые источники дохода

29.1.2.13

Какие суммы будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемой работодателем, за организованное питание работников?

   В соответствии с п. 40 и 40¹ Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., расходы, понесенные по организованному питанию работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 70 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемых работодателем работникам, и следовательно, не возникнут какие-либо налоговые обязательства по удержанию у источника выплаты или дополнительным расчетам для работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования.
    В случае превышения установленной величины, сумма превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:
1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования.
      В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству.
[Изменение внесено в соответствии с Постановлением Правительства № 1029 от 21.12.2023 в действии с 01.01.2024]

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.1 Облагаемые источники дохода

29.1.1.20

Каков срок уплаты налога в рассрочку?

     В соответствии с положениями ч. (1)-(6) ст. 84 Налогового кодекса, срок уплаты налога в рассрочку установлен для:
- хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:
     а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно разделу II Налогового кодекса, за за данный год, или
     b) налога, подлежавшего уплате согласно разделу II Налогового, за предыдущий год.
- сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), – до 25 сентября и три четвертых части этой суммы – до 25 декабря налогового года.
- предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), перечисляют в бюджет по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.
    Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 7¹ раздела II Налогового кодекса и главе 1 раздела X Налогового кодекса.
    В отступление от положений подабзацев первого и второго статьи 84 Налогового кодекс, хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый период, предусмотренный частью (4) статьи 12¹, обязаны уплачивать до 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода сумму, равную одной четвертой части:
    а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за соответствующий налоговый период; или
    b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.
   Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, указанным в части (1¹) статьи 87, в отношении налоговых периодов 2023–2025 годов.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 356 от 29.12.2022, в действии с 01.01.2023]

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.1 Облагаемые источники дохода

29.1.1.9

Считается ли источником дохода, облагаемым подоходным налогом, предоставленный работодателем беспроцентный займ работнику?

    Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.
   В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику.
     Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам.
     Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Величина базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком и представлена на официальной странице www.bnm.md.
    Налогоплательщик должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставки налога, установленные п. а) ст. 15 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.1 Облагаемые источники дохода

29.1.1.25

Являются ли облагаемым подоходным налогом источником дохода, проценты, выплачиваемые физическим лицам-резидентам банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг?

   В соответствии с положениями ч. (3⁷) ст. 90¹ Налогового кодекса, банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам.
  Таким образом, проценты, уплаченные банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами долговых обязательств и облигаций физическим лицам-резидентам, являются налогооблагаемым источником дохода.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.1 Облагаемые источники дохода

29.1.1.19

Каков порядок налогообложения доходов от выигрышей в азартных играх?

    В соответствии с ч. (3³) ст. 90¹ Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
    Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышем является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. Выигрыш, полученный через сети электронных коммуникаций, представляет собой общую сумму, снятую с игрового счета. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино, в игровых автоматах, в пари на спортивные соревнования/мероприятия представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 356 от 29.12.2022, в действии с 01.01.2023 и Законом № 257 от 16.12.2020, в действии с 01.01.2021]

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.1

Кто является субъектами налогообложения, осуществляющими независимую деятельность?

    В соответствии с положениями чю (1) ст. 69⁷ Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы осуществляют независимую деятельность согласно специфике торговой деятельности через торговую единицу, торговая площадь которой не превышает 50 м2, и получают доход от независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров), за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 90¹ Налогового кодекса, в размере, не превышающем 1,2 млн. леев в одном налоговом периоде.
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]