119 от 26.03.2024 о едином налоге для резидентов ITP

Приказ ГHC № 119 от 26-03-2024

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.24

Какие отчеты должны быть представлены резидентами информационно-технологического парка?

    Резиденты парков информационных технологий, представляют следующие отчеты и налоговые отчеты:
   a) Информация о выплатах по оплате труда, осуществленных резидентом информационно-технологического парка в пользу работников (Форма ISAPTI 17), утверждённая Приказом Министерства финансов № 135 от 06 ноября 2017 г.(приложение №3 к приказу);
  b) Информация о выплатах по оплате труда, осуществленных резидентом информационно-технологического парка в пользу работника, (приложение №5 к Приказу Министерства финансов № 135 от 06 ноября 2017 г.);
   c) Декларация об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), утверждённая Приказом Министерства финансов № 126 от 4 октября 2017 г.;
    d) Декларация об едином налоге (Форма IU17), утверждённая Приказом Министерства финансов № 135 /2017 г.(приложение №1 к приказу).
   Вместе с тем, следует отметить, что согласно ч. (2) ст.374 Налогового Кодекса, Отчеты, декларации, иные отчеты, связанные с налогами, взносами и другими обязательными платежами в бюджет, не включенными в соответствии с частью (2) статьи 372 Налогового Кодекса в состав единого налога, представляются соответствующим ведомствам в общеустановленном порядке.
[Изменение внесено в соответствии с Приказом Министерства финансов N 51 от 18.04.2022, в силу 01.05.2022]

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.18

Как рассчитать единый налог?

    Исходя из положений ст. 370 Налогового кодекса, единый налог, уплачивается резидентами парков в размере 7 процентов доходов от продаж, но не ниже минимальной суммы единого налога, которая определяется ежемесячно на каждого работника и составляет 30 процентов среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на налоговый период соответствующего налога.
   Одновременно, в соответствии со ст. 371 Налогового кодекса, налоговым периодом для единого налога является календарный месяц и определяется ежемесячно, исходя из размера объекта налогообложения, отраженного в бухгалтерском учете в течение отчетного месяца, без учета кумулятивных данных с начала календарного года.
   Соответственно, расчет и отчетность единого налога производится ежемесячно путем заполнения и представления Декларацию об едином налоге (форма IU 17), утверждена Приказом № 135 от 06.11.2017, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.26

Обязана ли администрация парка предоставлять Государственной Налоговой Службе информацию о регистрации компаний в качестве резидентов информационно-технологического парка?

    Согласно п. 18 Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 1144 от 20 декабря 2017 г., до конца месяца, в котором был зарегистрирован резидент, администрация представляет по одной копии выписки из Регистра учета резидентов парка в Государственную налоговую службу, Национальную кассу социального страхования, Национальную компанию медицинского страхования и в органы местного публичного управления района, в котором находится центральный офис (юридический адрес) резидента.
[Изменение внесено в соответствии с Постановлением Правительством N 212 от 30.09.2021, в силу 01.01.2021]

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.41

Вопрос отправлен в архив.

Приказ 616, от 10.12.2020
Какова максимальная сумма кредита для экономических агентов-резидентов IT-парков, для реализации права на субсидирование в соответствии с Положением, утвержденного Приказом Министерства финансов № 66 от 20 мая 2020 года?

    В соответствии с п.8 Положения о порядке субсидирования процентных ставок по банковским и/или небанковским кредитам по договорам, заключенным в период с 1 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года, утвержденного Приказом № 66 от 20 мая 2020 года (далее - Положение), максимальная сумма кредита/кредитов, в отношении которых право на субсидию может быть реализовано, равна общей сумме выплат по оплате труда, задекларированной бенефициарами в Государственной налоговой службе за сентябрь 2019 года – февраль 2020 года.
     Исходя из положений п.8 и п.9 лит.b) указанного Положения, порядка определения общей суммы выплат по оплате труда для резидентов IT-парков - это общая сумма выплат по оплате труда, отраженная в декларации под собственную ответственность.
    Таким образом, в случае запрашивания субсидии за периоды до июля 2020 года, данная информация будет заполнена за декабрь 2019 года, январь 2020 года и февраль 2020 года, а в случае запрашивания субсидии за периоды начиная с июля 2020 года, на период за сентябрь 2019 года – февраль 2020 года.
     Следовательно, экономические агенты - резиденты IT-парков, для того чтобы воспользоваться правом на субсидирование, должны предоставить Декларацию под собственную ответственность заявителя на субсидирование процентных ставок по банковским и/или небанковским кредитам (Приложение №3 к Положению), которая составляется на основании информации из бухгалтерских документов, подтверждающих выплату заработной платы.

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.8

В Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных резидентом информационно-технологического парка в пользу работников, указывается годовая сумма брутто или нетто, полученная работником?

   Согласно лит. a) ч. (1) ст. 374 Налогового кодекса, помимо отчета, указанного в статье 373, резиденты информационно-технологических парков представляют информационную записку о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников.
    Данная Информация представляется в Государственную налоговую службу ежегодно до 25 января года, следующего за календарным годом, в котором произведены выплаты в пользу работников, и носит информативный характер.
    Отметим, что в рассматриваемой Информации указывается сумма брутто заработной платы, которая фактически выплачивается работникам, без вычетов.
   Форма Информации о выплатах по оплате труда, осуществленных резидентом информационно-технологического парка в пользу работников (Форма ISAPTI 17) и порядок ее заполнения была утверждена Приказом Министерства финансов № 135 от 6 ноября 2017 г.
[Изменение внесено в соответствии с Приказом Министерства финансов N 51 от 18.04.2022, в силу 01.05.2022]

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.5

Какие налоги, сборы и взносы включены в состав единого налога?

    Согласно ч. (1) ст. 372 Налогового кодекса, в состав единого налога включены следующие налоги, сборы и взносы:
a) налог на доход от предпринимательской деятельности;
b) подоходный налог с заработной платы;
c) взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателями;
d) взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работниками;
e) местные сборы;
f) налог на недвижимое имущество;
g) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова.
[Изменение внесено в соответствии с Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.7

Какой налоговый режим применяется резидентами ИТ-парка в отношении доходов, выплаченных физическим лицам за оказание услуг?

    Согласно лит. a) ч. (2) ст. 372 Налогового кодекса, в состав единого налога не включаются подоходный налог, удержанный у источника выплаты, установленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 90¹ и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда.
    Таким образом, доходы физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, полученные за предоставление услуг и/или выполнение работ (ч. (5) art.88 Налогового кодекса), не включаются в состав единого налога и будут облагаться на общих основаниях.

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.29

Обязаны ли представлять Информацию о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентами источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS21), резиденты информационно-технологических парков?

    В соответствии с Приказом об утверждении формуляров отчетов о едином налоге, уплачиваемом резидентами информационно-технологических парков № 135 от 06.11.2017, резиденты информационно-технологических парков ежегодно до 25 января года, следующего за календарным годом, в котором произведены выплаты в пользу работников, представляют в Государственную налоговую службу Информацию о заработной плате и других выплатах, осуществленных резидентом информационно-технологического парка в пользу работников. Данный отчет носит информативный характер.
   Что касается доходов, подлежащих общему режиму налогообложения, то они должны быть отражены в отчете (Форма IPC21) под кодом источника, согласно выплаченного дохода.
    Одновременно, отчеты, декларации, иные отчеты, связанные с налогами, взносами и другими обязательными платежами в бюджет, не включенными в соответствии с частью (2) статьи 372 Налогового кодекса в состав единого налога, представляются соответствующим ведомствам в общеустановленном порядке (ч. (2) ст.374 Налогового кодекса).
    Таким образом, при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда, подоходный налог исчисленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 90¹ и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные, не включаются в состав единого налога.
  Следовательно, они отражаются в Информации (форма IALS 21), которая представляется в Государственную налоговую службу, до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года.

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.27

Обязаны ли предоставлять Декларацию физического лица о подоходном налоге сотрудники резидентов информационно-технологического парка?

     В соответствии с ч. (2) ст. 14¹ Налогового кодекса, выплаты по оплате труда работникам или в их пользу, производимые резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не предполагают дополнительных обязательств по подоходному налогу, взимаемому с данных выплат в соответствии со II разделом Налогового кодекса, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X Налогового кодекса.
   Кроме того, обязательство по заполнению и представлению Декларации физического лица о подоходном налоге устанавливается для налогоплательщиков, которые соответствуют условиям, предусмотренными в п. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
     В то же время, согласно ч. (1) ст. 377 Налогового кодекса, выплаты по оплате труда, полученные работниками резидентов информационно-технологических парков, считаются окончательно обложенными налогом и не требуют дополнительного декларирования и уплаты подоходного налога.
    Также, в соответствии со ст. 35¹ Налогового кодекса, физические лица, получившие в течение налогового периода доходы, облагаемые в соответствии с главой 1 раздела X, лишаются права на использование освобождений, предусмотренных статьями 33–35 на период, в котором они получают доход, облагаемый в соответствии с особым режимом налогообложения. Освобождение применяется пропорционально месяцам, в которые деятельность осуществлялась в стандартном налоговом режиме.
    Согласно ч. (2) ст. 377 Налогового кодекса, на период применения единого налога не предоставляются освобождения и другие вычеты, согласно статьям 33–36 Налогового кодекса. Неиспользованные освобождения, в данном случае, не могут передаваться супруге (супругу).
     Таким образом, выплаты по оплате труда, полученные работниками резидентов информационно-технологических парков, не отражаются в Декларации физического лица о подоходном налоге (форма СЕТ18). По другим налогооблагаемым выплатам работники обязаны предоставлять указанную Декларацию в соответствии с положениями ст.83 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.43

Как будет облагаться налогом доход, полученный учеником на основании ученического договора, заключенного с хозяйствующем субъектом-резидентом информационно-технологического парка? В указанный период ученик будет отражаться в Информации (форма IRM19) и в отчете (форма IPC21)?  

   В соответствии с ч. (2) ст. 14¹ Налогового кодекса №1163/1997, выплаты по оплате труда работникам или в их пользу, производимые резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не предполагают дополнительных обязательств по подоходному налогу, взимаемому с данных выплат в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.
   Также, согласно п. a) ч. (2) ст. 372 Налогового кодекса, в состав единого налога не включается подоходный налог, удержанный у источника выплаты, установленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 90¹ и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда.
   Таким образом, доходы физического лица (ученика), полученные на основании договора о профессиональной подготовке должны облагаться согласно ст.90 Налогового кодекса.
    Относительно отражения ученика в Информации об установлении социальных и медицинских прав, связанных с трудовыми отношениями (форма IRM19), следует отметить, что согласно пкт. 3 Инструкции о заполнении данной информации (Приложение №4 к Приказу Министерства Финансов №126 от 4 октября 2017 г.), форма IRM19 заполняется в соответствии с приказами, изданными работодателем по трудовым отношениям.
     Исходя из вышеизложенного, ученик не является работником, таким образом он не отражается в Информацию об установлении социальных и медицинских прав, связанных с трудовыми отношениями (форма IRM19).
  Что касается отражения сумм вознаграждений, уплаченных ученику в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), сообщаем что они должны быть указаны по коду 31 в графе 4 (код источника PL) - сумма доходов, из которых удерживается предварительно подоходный налог согласно ст.90 Налогового кодекса.
[Изменение внесено в соответствии с Письмо Министерство финансов № 15/2-13/249 от 15.08.2023]

• 37 Единый налог для резидентов информационно-технологических парков

37.44

Подлежат ли налогообложению источники дохода администрации информационно-технологического парка?

   Статья 51⁴ Налогового кодекса предусматривает что освобождаются от подоходного налога источники дохода администрации информационно-технологического парка, предусмотренные ч. (3) ст. 6 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016.
   Источники дохода администрации парка складываются из обязательных взносов резидентов парка, доходов, получаемых при осуществлении функций, предусмотренных пунктами h) и l) статьи 13, а также из других доходов, получаемых администрацией при исполнении своих функций. Размер обязательных взносов резидентов парка устанавливается администрацией парка в соответствии с положением об ее деятельности в зависимости от количества резидентов парка и полученного ими дохода от продаж. (ч.(3) ст. 6 Закона № 77/2016).
  Согласно пунктами h) и l) ст. 13 Закона №77/2016, Администрация парка, по запросу резидентов парка, а также потенциальных резидентов, оказывает таковым консультационные услуги на основе договора, а также осуществляет проекты/программы, касающиеся развития индустрии информационных технологий и экосистемы для цифровых инноваций.
[Изменение внесено в соответствии с Законом N 73 от 31.03.2023, в силу 14.05.2023]