116 от 25.03.2024 об уденржаниях с физлица у источника выплаты

Приказ ГHC № 116 от 25-03-2024

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.30

Вопрос отправлен в архив.

Приказ 8, от 11.01.2019
Как следует применять положения ч.(3³) ст.90¹ из Налогового кодекса, для физических лиц на выигрыши от рекламных кампаний полученного во II этапе налогового периода 2018 года?

     В соответствии с ч. 3³ ст. 90¹ Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в ч. (1) ст. 33.          

     Также, согласно лит. p¹) ст.20 Налогового кодекса, источники дохода, не облагаемые налогом не включаются в валовый доход и выигрыши в лотереях и/или спортивных пари.      Согласно ч. (1) ст. 33 Налогового кодекса каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере 24000 леев в год, начиная с 01.10.2018 года.          

   Таким образом, плательщики выигрышей обязаны удержать и перечислить налог выигрышей в размере 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения в размере 24 000 леев в год, начиная с 01.10.2018 года.

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.4

Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с сумм, выплаченных в аванс физическому лицу, за найм недвижимого имущества?

    Согласно части (3) статьи 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.
    При выплате в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, суммы в аванс, за сдачу в аренду недвижимого имущества, также следует удерживать налог в размере 12%.
    Окончательное удержание налога, установленного указанной статьей Налогового кодекса, освобождает получателя дохода, указанного в части (3) от включения его в состав валового дохода и от его декларирования.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.2

Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты, в случае приобретения у физических лиц капитальных активов?

     В соответствии с положениями ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты:
  a) любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10² и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³;
    b) любой нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 15¹) статьи 5;
    с) любое постоянное представительство;
    d) любое учреждение;
    e) любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.
   Согласно ч. (2) и ч. (3) указанной статьи, подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, составляет 12 процентов из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным им согласно статье 18.
    Также, в соответствии с положениями п. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в ч. (7) ст. 40 кодекса.
    Следовательно, налогоплательщик, приобретающий у физического лица капитальные активы, предварительно удерживает как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, если были представлены документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива.
   Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г.
   В случае, когда налогоплательщик не получил документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива или по отношению представленных документах возникают какие-либо сомнения, следует удерживать у источника выплаты, предварительно, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, без учета стоимостного базиса приобретаемого актива.
   Физическое лицо, из дохода которого был удержан предварительно налог в соответствии с ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса, по окончании налогового периода, обязано декларировать полученный доход, предоставляя Декларацию физического лица о подоходном налоге, если нормативные требования п. а) и б) ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.32

Является ли облагаемым доходом единовременное пособие, предоставленное местным выборным должностным лицам по истечению срока их полномочий?

    В соответствии с положениями ч. (1) статьи 25 Закона № 768 от 2 февраля 2000 года о статусе местного избранного лица, по истечении срока полномочий местному выборному лицу, исполнявшему свои обязанности не менее двух лет, выплачивается единовременное пособие в размере среднемесячной заработной платы по национальной экономике за предыдущий год, за исключением примара, которому предоставляется единовременное пособие, равное двум основным заработным платам, в соответствии с Законом о статусе лиц, исполняющих ответственные государственные должности № 199/2010.
    В соответствии с положениями статьи 18 лит. o) Налогового кодекса, единовременное пособие, предоставленное местным выборным должностным лицам по истечению срока их полномочий, облагается налогом в общем порядке, установленном Налоговым кодексом, в размере 12 %.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями в ст. 25 Закона № 768 от 2 февраля 2000 Законом №355 от 09.11.2023, в силу с 30.11.23]

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.28

Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты из сумм, выплаченных поденщику за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ?

    Согласно ст.9 ч. (2) Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, за выполненную работу поденщик получает оплату, размер которой не может быть ниже гарантированного минимального размера заработной платы в реальном секторе, исчисленного за восьмичасовой рабочий день.
    Одновременно с выплаченных поденщикам денежных сумм, предприятие будет рассчитывать и уплачивать взносы обязательного социального страхования в соответствии с тарифом, установленным Законом о государственной системе социального страхования № 489/1999.
     В соответствии с ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в ст. 15 Налогового кодекса.
    Соответственно, согласно лит. а¹) ст.15 Налогового кодекса, общая сумма подоходного налога для лиц, выполняющих случайные неквалифицированные работы (поденщиков) определяется в размере 12 процентов облагаемого дохода, без применения освобождений, предусмотренных в главе 4 раздела II Налогового кодекса.
    Следовательно, бенефициар должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из сумм, выплаченных поденщику за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, согласно ч. (5) ст.88 Налогового кодекса, применяя ставку, предусмотренную в лит. а¹) ст.15 Налогового кодекса, без предоставления освобождений.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом №160 от 07.07.22, в силу с 15.07.22, согласно которому ст.6 Закона № 22 от 23.02.2018 утратило силу]