115 от 25.03.2024 о сборе за рекламные устройства

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.7 Льготы

6.16.7.1

Кто освобождается от уплаты сбора за рекламные устройства?

Согласно ст. 295 Налогового кодекса, от уплаты сбора за рекламные устройства освобождаются:

– органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

– дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

– Национальный банк Молдовы;

– собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, – на период реквизиции согласно законодательству;

– субъекты, осуществляющие деятельность согласно главе 10³ раздела II настоящего кодекса;

– юридические лица, обладающие на праве владения/пользования рекламными устройствами или являющиеся их собственниками, производители и распространители сообщений, представляющих общественный интерес, – на период показа сообщения, представляющего общественный интерес.

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.5 Исчисление сбора

6.16.5.1

Кем исчисляется сбор за рекламные устройства?

Сбор за рекламные устройства исчисляется субъектами налогообложения самостоятельно, путем перемножения площади рекламного устройства для продвижения собственных товаров и услуг, в том числе товарного знака и ставки, установленной органом местного публичного управления (Приложение к Разделу VII Налогового кодекса).

    [Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике№ 212  от  20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.4 Ставки

6.4.4.1

Как устанавливается ставка сбора за размещение рекламы в случае размещения и/или распространения рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств (кроме телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции)?

    Ставка сбора за размещение рекламы устанавливается огранами местного публичного управления согласно месту размещения объекета налогообложения – в проценте от дохода от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств (кроме телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции), за исключением размещения наружной рекламы.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные кты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.1 Основные понятия

6.4.1.7

Вопрос отправлен в архив.

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.1 Основные понятия

6.4.1.3

Что подразумевается под «сообщением, представляющиме общественный интерес»?

  Сообщение, представляющее общественный интерес это реклама, предметом которой является продвижение ценностей, идей и/или целей общественного либо коммунитарного значения, распространяемая в целях повышения степени осведомленности, изменения отношения и социального поведения, предотвращения и противодействия социальным порокам.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в ч. 9) ст. 288 Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.1 Основные понятия

6.4.1.4

Кто является производителем рекламы?

Рекламопроизводитель это лицо, полностью или частично придающее рекламе окончательную форму, необходимую для распространения.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в ч. 6) ст. 288 Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.1 Основные понятия

6.4.1.5

Кто является распространителем рекламы?

Рекламораспространитель это любое лицо, включая средства массовой информации, распространяющее рекламу потребителям рекламы.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в ч. 7) ст. 288 Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.1 Основные понятия

6.4.1.2

Что подразумевается под «наружной рекламой»?

    Наружная реклама (outdoor) это реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, расположенных в общественных местах вне зданий, и видимая за пределами зданий. Она включает и рекламу, распространяемую посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022 (опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 98-105 ст.171 от 08.04.2022)]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.1 Основные понятия

6.4.1.1

Что такое реклама?

    Реклама это информация, распространяемая любым способом с использованием любых средств, адресованная неопределенному числу лиц в целях создания и/или поддержки общественного интереса к предмету рекламы. (ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022).
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022 (опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 98-105 ст.171 от 08.04.2022)]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.5 Порядок исчисления сбора

6.4.5.1

Как исчисляется сбор за размещение рекламы в случае размещения и/или распространения рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств?

     Сбор за размещение рекламы в случае размещения и/или распространения рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств исчисляется путем перемножения дохода от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств и ставки, установленной органами местного публичного управления.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.4.3.2

Что является объектом налогообложения по сбору за размещение рекламы?

   В соответствии с лит. c) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за размещение рекламы являются услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств (кроме телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные кты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.4.3.6

Являются ли баннеры, размещенные на внутренних площадях магазина, на которых изображена торговая марка компании, объектами налогообложения по сбору за размещение рекламы?

  Объектом налогообложения для сбора за размещение рекламы, является услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств (кроме телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции.
   Таким образом, обязательства по исчислению и уплате сбора за размещение рекламы возникают лишь в случае, если субъект налогообложения посредством баннеров, размещенных на внутренних площадях магазина, оказывает услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.4.3.1

Что является налогооблагаемой базой по сбору за размещение рекламы? 

   Налогооблагаемой базой по сбору за размещение рекламы, является доход от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств (кроме телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции), за исключением размещения наружной рекламы.
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. с) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.16.3.4

В случае использования рекламного устройства во внешнем архитектурно-художественном оформлении мест торговли и/или оказания услуг для размещения не только фирменных и товарных знаков, но и любой другой информации, относящейся к предпринимательской деятельности, возникает ли обязательство по исчислению и уплате сбора за рекламные устройства?

Если рекламное устройство, расположенное во внешнем архитектурно-художественном оформлении мест торговли и/или оказания услуг, использовано для продвижения собственных товаров и услуг, в том числе товарного знака, обязательства по исчислению и уплате сбора за рекламные устройства возникают во всех случаях, за исключением тех, в которых, согласно ч. (1) ст. 30 Закона о рекламе № 62/2022, не является наружной рекламой и не требуют разрешения на рекламное устройство.

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.16.3.2

Что является налогооблагаемой базой по сбору за рекламные устройства?

       Налогооблагаемой базой по сбору за рекламные устройства, является площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства для продвижения собственных товаров и услуг, в том числе товарного знака.

     [Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике№ 212  от  20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.8 Освобождения

6.4.8.1

Кто освобождается от уплаты сбора за размещение рекламы?

В соответствии с положениями ст. 295 Налогового кодекса, от уплаты сбора за размещение рекламы, освобождаются:
– органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
–дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;
– Национальный банк Молдовы;
– распространители сообщений, представляющих общественный интерес;
– собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, – на период реквизиции согласно законодательству;
– субъекты, осуществляющие деятельность согласно главе 10³ раздела II Налогового кодекса (физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности закупают у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира с целью их последующей продажи хозяйствующим субъектам).
[Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в ст. 295 Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024].

• 6 Местные сборы

• 6.4 Сбор за размещение рекламы

• 6.4.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.4.3.7

Является ли реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах объектом налогообложения по сбору за размещение рекламы?

   В соответствии с лит. с) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения по сбору за рекламные устройства, являются услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, через принадлежащие рекламораспространителю устройства для наружной рекламы, с использованием других средств (кроме телевидения, интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции.
     Наружная реклама (outdoor), согласно ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022, это реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, расположенных в общественных местах вне зданий, и видимая за пределами зданий. Она включает и рекламу, распространяемую посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах.
    Следовательно, услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах, являются объектом налогообложения по сбору за размещение рекламы.

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.1 Общие понятия

6.16.1.3

Что подразумевается под стационарным рекламным устройством?

Стационарное рекламное устройство это часть городской мебели, представляющая собой стационарную конструкцию, возведенную в общественных местах, служащую опорой рекламного изображения в наружной рекламе (ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022).

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.1 Общие понятия

6.16.1.4

Что подразумевается под перемещаемым рекламным устройством?

  Перемещаемое рекламное устройство это элементы перемещаемого декора, легко демонтируемые и размещаемые в общественных местах, предназначенные по обстоятельствам для внутренней или наружной рекламы (ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022).

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.1 Общие понятия

6.16.1.5

Что подразумевается под вывеской?

Вывеска это надпись, расположенная на здании, в котором коммерсант осуществляет свою деятельность, или в прилегающем к зданию специально оборудованном месте, предметом которой являются наименование, товарный знак, логотип/эмблема, график работы и/или виды деятельности соответствующего коммерсанта и по необходимости элементы художественного/архитектурного дизайна и оформления (ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022).

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.1 Общие понятия

6.16.1.6

Что подразумевается под рекламой на транспортных средствах?

Реклама на транспортных средствах это реклама, распространяемая путем применения плакатов на/в транспортных средствах или окраски транспортных средств в рекламных целях (ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022).

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.1 Общие понятия

6.16.1.7

В каких случаях необходимо владеть разрешением на размещение наружной рекламы, выданным органом местного публичного управления?

На основании разрешения, выданного органом местного публичного управления, размещаются:

  - стационарные рекламные устройства, за исключением случаев, когда стационарное рекламное устройство размещается в охранной зоне автомобильных дорог общего пользования за чертой населенных пунктов, на основании разрешения, выданного государственным органом–эмитентом, предусмотренным Законом о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения № 160/2011 (согласно положениям ст. 32 Закона о рекламе № 62/2022);

 - перемещаемые рекламные устройства в наружной рекламе и нетрадиционные рекламные устройства (согласно положениям ст. 39 Закона о рекламе № 62/2022);

 - рекламные изображения на/в средствах грузопассажирских перевозок, участвующих в межрайонном или международном сообщении; на такси; на средствах передвижения, предназначенных для рекламы (согласно положениям ст. 40 Закона о рекламе № 62/2022).

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.16.3.5

В каких случаях реклама, распространяемая посредством рекламных устройств, размещенных на/в транспортных средствах, является объектом налогообложения по сбору за рекламные устройства?

  Налогооблагаемой базой по сбору за рекламные устройства, согласно лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса, является площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства для продвижения собственных товаров и услуг, в том числе товарного знака.

  Наружная реклама (outdoor), согласно ст. 3 Закона о рекламе № 62/2022 (далее – Закон) включает и рекламу, распространяемую посредством рекламных устройств, расположенных на/в транспортных средствах.

  Сбор за рекламные устройства, согласно ч. (5) ст. 293 Налогового кодекса, исчисляется со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных им соответствующих разрешениях/уведомлениях/согласованиях, и до дня истечения срока действия, приостановления, аннулирования, отзыва разрешений/уведомлений/согласований в установленном действующим законодательством порядке.

Согласно положениям ч. (1) и ч. (2) ст. 40 Закона, на основании разрешения, выданного органом местного публичного управления, размещаются рекламные изображения:

  - на/в средствах грузопассажирских перевозок, участвующих в межрайонном или международном сообщении;

     - на такси;

     - средствах передвижения, предназначенных для рекламы.

       Таким образом, относительно транспортных средств, сбор за рекламные устройства применяется лишь в случае размещения рекламных изображений в целях продвижения собственных товаров и услуг, в том числе товарного знака на/в транспотрных средствах, указанных вч. (1) и ч. (2) ст. 40 Закона.

       [Изменения в обобщенной базе налоговой практики на основании изменений, произведенных в лит. q) гр. 2 приложения к разделу VII Налогового кодекса Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике№ 212  от  20.07.2023, в действии с 01.01.2024]

• 6 Местные сборы

• 6.16 Сбор за рекламные устройства

• 6.16.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

6.16.3.3

Возникает ли обязательство по исчислению и уплате сбора за рекламные устройства в случае, если на рекламном устройстве размещены фирменные и товарные знаки?

  В случае, если рекламное устройство предназначено для размещения наружной рекламы в целях продвижения собственных товаров и услуг, в том числе товарного знака, субъекты налогообложения по сбору за рекламные устройства имеют обязательства по его исчислению и уплате (за исключением случаев, когда рекламное устройство, согласно положениям ч. (1) ст. 30 Закона о рекламе № 62/2022, не является наружной рекламой).