Приказ ГНС № 158 от 14.06.2017 г. об удержаниях

ПРИКАЗ ГНС № 158 ОТ 14.06.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.6.42) В графе номер 6 ”Общая сумма дохода, направленная на выплату в отчетном периоде” Информации (форма IALS) по коду источника дохода SAL, указывается сумма брутто или нетто заработной платы ?
      Согласно пункту 4 приложения № 4 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014, в 6 графе указывается общая сумма дохода, направленная на выплату в отчетном периоде, включительно сумма заработной платы, не выплаченная в предыдущем налоговом периоде, выплаченная в отчетном году.
         В графе 4 Отчета о сумме выплаченного дохода и подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14) указывается доход, начисленный и направленный на выплату, где данная сумма отражается без вычета взносов обязательного медицинского страхования и без вычета индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования (п.2 приложения №4 к Положению).
         Следовательно, исходя из того что Информация (форма IALS - 14) включает годовую информацию о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, обобщенная на основании Отчетов о сумме выплаченного дохода и подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV14) предоставленных ежемесячно, то 6 графа заполняется аналогично 4 графе. 
         Таким образом, в 6 графе Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, указывается доход начисленный и направленный на выплату, где данная сумма отражается без вычета взносов обязательного медицинского страхования и без вычета индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования за отчетный период.
 
2. (29.4.29) Физическое лицо нерезидент оказывает услуги юридическому лицу резиденту на основании трудового договора. Как будут отражаться в Отчете (форма IRV14) уплаченные нерезиденту суммы и удержанный налог
 
        Согласно положениям лит. n) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц. 
        Одновременно, согласно ч.(3) и (4) ст.73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) данной статьи, где указанно , что доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов. 
         Таким образом, согласно пункту 2 приложения № 4 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014, по коду 11 (код источника дохода SAL) “Заработная плата, статьи 88 Налогового кодекса” включительно указываются выплаченные в пользу нерезидентов доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, а также удержанный налог из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.