Приказ ГНС № 152 от 09.06.2017 г. о «трехпроцентниках

ПРИКАЗ ГНС № 152 ОТ 09.06.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.11.12) Является ли объектом налогообложения для субъекта IVAO операция дарения, осуществленная данным субъектом?
 
        В соответствии с ч. (1) ст. 54² Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период. 
        В целях применения IVAO хозяйствующий субъект должен определить объект налогообложения отражая элементы бухгалтерского учета на основе метода начислений, исходя из положений законодательства по бухгалтерскому учету, которые регламентируют, какие виды доходов относятся к операционной деятельности. 
        В финансовом учете, согласно положений НСБУ «Расходы», утвержденных Приказом Министра Финансов № 118 от 6 августа 2013, стоимость безвозмездно переданных активов не отражается в составе дохода, а включается в финансовые расходы предприятия. 
  Одновременно, хозяйствующие субъекты, которые применяют общеустановленный режим подоходного налога и которые осуществили дарение, рассматриваются как лица, получившие доход, согласно положениям ч. (1) ст. 21 и ч. (4) ст. 40 Налогового кодекса. 
        Также, отмечаем что, глава 7¹ II раздела Налогового кодекса не предусматривает дополнительные нормы по корректировке объекта налогообложения, за исключением возврата товара или предоставления дисконта (скидки). 
         Следовательно, положения ч. (4) ст. 21 и ч. (4) ст. 40 Налогового кодекса не распространяются по отношению к хозяйствующим субъектам, применяющим режим IVAO, и операция дарения не является объектом налогообложения IVAO.
 
2. (29.1.11.5) Какой налоговый режим (3% или 12%) применяют хозяйствующие субъекты, которые не получили доход от операционной деятельности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего отчётному налоговому году?
 
        В соответствии с положениями п. b) ч. (3) ст. 54¹ Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, указанные в части (1) указанной статьи, могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход от операционной деятельности. 
        Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля – для субъектов, указанных в пунктах a) и b), и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, – для субъектов, указанных в пункте c). 
        Следовательно, хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход от операционной деятельности, могут выбрать режим налогообложения. Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля.
 
3. (29.1.11.4) Какой налоговый режим (3% или 12%) применяют вновь созданные хозяйствующие субъекты?
 
        В соответствии с положениями п. c) ч. (3) ст. 54¹ Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, указанные в части (1) указанной статьи, могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.
        Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля – для субъектов, указанных в пунктах a) и b), и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, – для субъектов, указанных в пункте c). 
        Следовательно, хозяйствующие субъекты, которые зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода, могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке. Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации.