Постановление Правительства № 221 от 11 апреля 2017 года «Об утверждении Положения о порядке погашения налогового обязательства и аннулирования сумм переплат путем применения срока давности»

Об утверждении Положения о порядке погашения налогового обязательства
и аннулирования сумм переплат путем применения срока давности
 
Постановление Правительства Республики Молдова
N 221 от 11 апреля 2017 года
 
(Monitorul Oficial N 119-126 от 14 апреля 2017 года)
 
На основании статей 173 и 266 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить Положение о порядке погашения налогового обязательства и аннулирования сумм переплат путем применения срока давности (прилагается).
 
     ПРЕМЬЕР-МИНИСТР                                    Павел ФИЛИП
     Контрасигнует: министр финансов                   Октавиан АРМАШУ
 
Утверждено
Постановлением Правительства
№ 221 от 11 апреля 2017 г.
 
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке погашения налогового обязательства и аннулирования
 сумм переплат путем применения срока давности
I. Общие положения
1. Положение о порядке погашения налогового обязательства и аннулирования сумм переплат путем применения срока давности (в дальнейшем - Положение) направлено на установление процедуры погашения налогового обязательства и аннулирования сумм переплат путем применения срока давности, определенной Налоговым кодексом № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года.
2. Сроки давности определяются и применяются в соответствии с положениями статей 264, 265, 266 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года.
II. Определение срока давности для налоговых обязательств
3. Налоговое обязательство представляет собой обяза тельство налогоплательщика по уплате в бюджет определенной суммы в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
4. Сроком давности для определения налогового обязательства является срок, установленный в статье 264 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года.
5. Срок давности для определения налоговых обязательств не распространяется на налоги (пошлины), сборы, пени или налоговые санкции, относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержит информацию, вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав налогового преступления, либо если он не был представлен вообще.
6. Течение срока давности начинается с момента определения налогового обязательства.
7. В случае, когда определение налогового обязательства осуществлено в срок, установленный в статье 264 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, это налоговое обязательство погашается путем применения срока давности.
8. Срок давности приостанавливается в случаях, перечисленных в части (2) статьи 265 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, на основании следующих документов, которые подтверждают право на приостановление:
1) документ, имеющий юридическую силу и подтверждающий, что физическое лицо находится под арестом или приговорено к лишению свободы;
2) окончательное и вступившее в законную силу решение, которое подтверждает тот факт, что судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины),сбора, пени и/или штрафа;
3) контракт об изменении срока погашения налогового обязательства путем отсрочки/рассрочки (заключенный на основании части (5) статьи 180 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года);
4) информация из интегрированной информационной системы Пограничной полиции об отсутствии в Республике Молдова налогоплательщика - физического лица или ответственного должностного лица налогоплательщика -юридического лица более 6 лет подряд в течение срока давности, полученная в соответствии с положениями Соглашения о сотрудничестве между Департаментом пограничной полиции Министерства внутренних дел и Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов;
5) документ, имеющий юридическую силу и подтверждающий, что налогоплательщик находится в процессе несостоятельности в соответствии с Законом о несостоятельности № 149 от 29 июня 2012 года.
Государственная налоговая служба обязана получить информацию, предусмотренную в подпунктах 1)-5) настоящего пункта.
     9. Течение срока давности, предусмотренного частью (2) статьи 265 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, возобновляется со дня прекращения обстоятельств, послуживших правовой основой для приостановления течения срока давности, а истекший срок в период, в течение которого срок давности приостановлен, не включается в срок давности.
Восстановление срока налогового обязательства осуществляется на основании решения, выданного Государственной налоговой службой (приложение № 1 к настоящему Положению), а в случае Службы сбора налогов и местных сборов - на основании решения, принятого местным органом (приложение № 2 к настоящему Положению), на основании подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.
III. Определение срока давности для сумм переплаты налогового обязательства
10. Переплатой является сумма налогового обязательства, уплаченная путем внесения, взыскания или принудительного исполнения в большем размере, чем это предусмотрено согласно налоговому законодательству.
11. Течение срока давности для сумм переплат и/или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, начинается с даты их осуществления и/или появления.
12. Право налогоплательщика на погашение путем компенсации налогового обязательства из суммы переплаты или на возмещение из сумм переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, неисполненное в течение шести лет со дня начала истечения срока давности, погашается путем применения срока давности.
13. В срок не позднее 12 месяцев со дня наступления срока аннулирования путем применения срока давности Государственная налоговая служба обязана известить налогоплательщика в письменном виде о существующей сумме переплаты в Информационной системе Государственной налоговой службы.
14. Срок давности для сумм переплат и/или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, приостанавливается в случае представления заявления об исполнении компенсации и/или возмещения.
15. Государственная налоговая служба может восстановить пропущенный срок и принять заявление о компенсации и/или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, если налогоплательщик представит доказательства о невозможности соблюдения срока давности, предусмотренного частью (2) статьи 265 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года.
16. Восстановление пропущенного срока заявления о компенсации и/или возмещении переплаченных сумм или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, осуществляется на основании решения, выданного Государственной налоговой службой (приложение № 1 к настоящему Положению), а в случае Службы сбора налогов и местных сборов - на основании решения, принятого местным советом (приложение № 2 к настоящему Положению) в соответствии с подтверждающими документами,   представленными налогоплательщиком.
IV. Процедура принятия  решения о погашении налогового обязательства,
срок давности которого истек
17. В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года на основании данных Информационной системы Государственной налоговой службы и подтверждающих документов, погашение путем применения срока давности налогового обязательства в результате наступления срока исковой давности осуществляется на основании письменного решения Государственной налоговой службы (приложение № 3 к настоящему Положению), утвержденного уполномоченными лицами Государственной налоговой службы в соответствии с действующим законодательством, а в случае Службы сбора налогов и местных сборов - на основании решения, утвержденного местным советом (приложение № 4 к настоящему Положению).
18. В срок не позднее 6 месяцев со дня наступления срока погашения срока давности завершается процедура подготовки/накопления необходимых документов для выдачи/принятия решения о погашении налогового обязательства, срок давности которого истек.
19. Пакет необходимых подтверждающих документов для утверждения решения о погашении налогового обязательства, срок давности которого истек, включает:
1) документ, который подтверждает дату возникновения налогового обязательства;
2) акт об отсутствии имущества, с приложенной информацией, полученной от органов, в адрес которых были сделаны запросы с целью обнаружения имущества, возможного для взыскания;
3) процессуальные акты (исполнительные документы согласно действующему законодательству) в случае принудительного взыскания судебной инстанцией и/или судебным исполнителем.
Документы, указанные в подпунктах 1) и 2), должны быть подтверждены уполномоченными лицами Государственной налоговой службы.
20. В случае возникновения ситуации, приведенной в пункте 8 настоящего Положения, рассмотрение соответствующих документов завершается выдачей/ принятием решения о приостановлении срока давности для налогового обязательства (приложение № 5 к настоящему Положению), а в случае Службы сбора налогов и местных сборов - местным советом (приложение № 6 к настоящему Положению), с указанием причины продления срока принудительного исполнения налогового обязательства.
21. В случае аннулирования путем применения срока давности для сумм переплат и/или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, аннулирование будет осуществляться на основе акта установления (приложение № 7 к настоящему Положению), без выдачи письменного решения Государственной налоговой службы.
Акт установления является подтверждением сумм, подлежащих аннулированию в Информационной системе Государственной налоговой службы, с истекшим сроком давности.
V. Процедура погашения налоговых обязательств и/или аннулирование сумм переплат, срок давности которых истек
22. Решение о погашении налогового обязательства, срок давности которого истек, выдается/принимается:
1) Государственной налоговой службой - в двух экземплярах: первый экземпляр решения подшивается к делу налогоплательщика, открытому в соответствии с частями (3) и (4) статьи 161 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, с приложением подтверждающих документов об истечении срока давности, а второй передается под роспись или отправляется заказным письмом налогоплательщику;
2) местными советами - в трех экземплярах, из которых один предоставляется Государственной налоговой службе для осуществления последующих записей в Информационной системе Государственной налоговой службы; второй хранится у выдавшего органа, а третий экземпляр направляется налогоплательщику согласно процедуре, описанной в подпункте 1).
23. Учет решений о погашении налоговых обязательств, срок давности которых истек, ведется в Регистре учета решений о погашении/приостановлении срока давности налогового обязательства (приложение № 8 к настоящему Положению).
Согласно Закону о регистрах №71 -XVI от 22 марта 2007 года ведение Регистра осуществляется в мануальной или электронной форме, исходя из обстоятельств.
24. Регистрация решения в Регистре осуществляется на дату принятия решения.
25. Датой погашения путем применения срока давности для налоговых обязательств и датой аннулирования срока давности для сумм переплат и/или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, считается первый день после даты, на которую истек срок давности.
26. Перевод/операция о погашении налогового обязательства на текущем счету налогоплательщика осуществляется с соблюдением даты погашения налогового обязательства и/или сумм переплат, срок давности которых истек. Отражение данных операций в Информационной системе Государственной налоговой службы осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
27. Если сумма налогового обязательства была взята на специальный учет согласно части (5) статьи 174 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года, оно погашается в порядке, установленном настоящим Положением, с соблюдением положений части (7) статьи 174 Налогового кодекса №1163-ХШ от 24 апреля 1997 года.
28. Если налоговое обязательство было погашено путем истечения срока давности в соответствии с положениями настоящего Положения, а впоследствии появились доказательства (описанные в пункте 8 настоящего Положения), подтверждающие приостановление этого срока в ситуациях, предусмотренных в пунктах 10 и 18 Положения, операции по восстановлению в Информационной системе Государственной налоговой службы осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.