История налоговых амнистий в Молдове полна парадоксов.

Но даже на фоне этой истории, закон о внесении изменений и дополнений в законодательные акты № 122 от 16.08.2019 г., удивил.

Особо привлекают внимание некоторые новации этого закона:

- начиная с 01.01.2020 г., сначала прекратится снижение в 500 тыс. леев для не-задекларировавших ничего лиц;

- начиная с 01.01.2022 г. не будут приниматься во внимание поданные в 2012 г. декларации.

Получается, чтобы попасть в поле зрения проверяющих достаточно, чтобы они в ходе анализа информации обнаружили расхождение в 300 тыс. леев между потраченными \ полученными суммами и суммами, попавшими в декларации или отчеты.

Принятые ГНС от населения декларации на сумму до 1 млн. леев далеко не все имели реальное наполнение. С 2022 года задекларированные ранее “состояния” помогать не станут. И если в 2012 году человек, не побоявшийся принести в налоговую инспекцию информацию об имевшихся у него на счетах в банках деньгах, был уверен, что эти деньги, заработанные в виде зарплаты, дивидендов, роялти, сдачи недвижимости в аренду и т.д. не станут соблазном для обложения налоговиками, то в 2022 году налоговики просто подняв эти декларации и сверив с данными представленных ранее отчетов просто предъявят ему счет на уплату в бюджет налога. Да еще скажут, данных об их обложении в налоговой нет, представьте доказательства уплаты налога по ним. Нет доказательств - заплати, а то придёт проверка и заплатишь в двойном размере, со штрафом.

Венцом внесенных по этой теме изменений стала норма, установленная для вычета займа. “Оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму, взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом, и/или что заемная сумма происходит из денежных средств, задекларированных в соответствии с частью (1) или (7) статьи 226⁷, и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.” То есть, беря взаймы деньги, гражданин теперь должен, сами видите, что иметь!

Так вот эффект от принятого закона! Если раньше Налоговая служба не имела, что облагать, то теперь, ожидается, что она это получит. Но как будет облагаться тот же полученный заем, или ранее заработанная за границей и отложенная на будущее зарплата, дивиденды, доходы от прироста капитала и реализации сельскохозяйственной продукции?

Перечисленные выше источники доходов не случайны. Почему на это необходимо обращать внимание? По - закону! Так как, каждый из них облагается по-своему подоходным налогом: разные ставки, разные базы налогообложения.

Статья 226⁷(7) НК предусматривает, что “обязанность представления доказательств налогооблагаемого характера оцененного дохода возлагается на Государственную налоговую службу” (обратите внимание на противоречие с внесенной в НК нормой, согласно которой доказывать должен налогоплательщик). Заметьте - доказательств налогооблагаемого характера дохода! В продолжении этой мысли необходимо привести нормы еще одной статьи НК 226⁵, согласно которой налогообложение оцененного налогооблагаемого дохода производится в общем порядке, установленном налоговым законодательством для налогообложения доходов физических лиц. То есть, вначале ГНС должна привести доказательства, что обнаруженный доход носит налогооблагаемый характер. Сделать это можно только определив вид дохода, а затем применив соответствующий подход к обложению конкретного вида дохода и обложить подоходным налогом, согласно методике НК.

К слову, декларировать и ранее, и сегодня налогоплательщики должны только то, что подлежало обложению. Поэтому представляется, что большого объема информации по доходам граждан, тем более по периодам до 2005 года в ГНС может просто не быть. Самой сложной задачей ГНС во исполнение приведенных выше статей НК должен стать поиск доказательств, что данное расхождение является, например, полученной на территории РМ в конверте зарплатой или не задекларированным доходом от продажи недвижимости, или не обложенным доходом от сдачи земли в аренду. Будет ли ГНС затруднять себя исполнением требований НК или попытается переложить свои обязанности на плательщика?

Разные сроки отмены различных преференций для налогоплательщиков, поверивших в объявленную государством налоговую амнистию, остро ставят вопрос о равенстве прав налогоплательщиков (заложенных в Конституции РМ) и о налоговой справедливости (лит. «с» части (8) статьи 6 Налогового кодекса*). Почему у нас налогоплательщики, которые не прошли проверку на крупные покупки, ставятся в неравные условия по сравнению с налогоплательщиками, которые прошли подобную проверку до введения в действие закона № 122 от 16.08.19 г.?

Государство, если оно хочет, чтобы ему доверяли свои налогоплательщики, должно придерживаться объявленных принципов.

Сергей Темрин

главный редактор «БНК»

______________________

* Налоговая справедливость – одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств.