Приказ ГНС № 96 от 22.02.2018 г. об НДС

        Согласно положениям ст.104 п. f) Налогового кодекса, товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, освобождены от НДС с правом вычета. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

    Согласно ст.104 п.c1) Налогового кодекса, импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является и проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, освобождены от НДС с правом вычета. 

         Если в рамках соответствующих соглашений установлены условия вклада собственных средств получателя или кредитов и т.д., в целях реализации проекта инвестиционной или технической помощи, включённого в список текущих проектов технической и инвестиционной помощи, утвержденный Постановлением Правительства № 246 от 8 апреля 2010 г., освобождение от НДС с правом вычета применяется на всю стоимость поставок товаров и услуг, предназначенных для реализации упомянутых проектов. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        В соответствии с положениями ст.104 лит. a) Налогового кодекса, все виды международных грузовых перевозок освобождены от НДС с правом вычета. 

        Освобождение от НДС с правом вычета в данном случае, обуславливается лишь перемещением грузов в международном сообщении, в независимости от статуса резидента лица которое оказывает услуги перевозок. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно ст.102 ч.(1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

     В рамках исполнения договора доверительного управления осуществляются расходы, связанные с обслуживанием и ремонтом имущества, являющимся объектом договора. 

         Право на вычет НДС уплаченного поставщикам, в связи с обслуживанием и ремонтом недвижимого имущества, обусловлено положениями ст.1057 ч.(3) Гражданского кодекса, согласно котором, расходы, связанные с доверительным управлением, несет учредитель управления, если законом или договором не предусмотрено иное. 

         Таким образом, согласно общему порядку, НДС на приобретение услуг по обслуживанию или ремонту имущества, переданного в управление, относится на вычет доверительным управляющим. 

         Если закупки, связанные с обслуживанием и ремонтом осуществляются учредителем управления, но договор не предусматривает, что административные расходы покрываются им, то такие расходы должны быть рефактурированы доверителю управления, в соответствии со ст.1171 ч.(10) Налогового кодекса.

         В случае, если в контракте доверительного управления предусмотрено, что административные расходы покрываются за счет учредителя управления из своих источников, то на основании ст. 102 Налогового кодекса, учредитель управления имеет право на вычет НДС. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

       Согласно ст.114 ч.(2) Налогового кодекса, при аннулировании регистрации, последний налоговый период начинается в первый день месяца, в котором произошло аннулирование, и заканчивается в последний день месяца, когда вступил в силу акт об аннулировании регистрации. 

         В то же время в условиях действия ст.115 ч.(1) Налогового кодекса, каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах а) и/или с) статьи 94, обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период. Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в Государственную налоговую службу не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        В соответствии с положениями ст.5 Кодекса автомобильного транспорта, утверждённого Законом №150 от 17 июля 2014, услуги буксировки (услуги эвакуатора) квалифицируются как международные автотранспортные перевозки. 

        Так, согласно ст.104 лит. a) Налогового кодекса, все виды международных грузовых перевозок освобождены от НДС с правом вычета. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно положениям ст.104 п. а) Налогового кодекса, экспедиционные услуги в рамках международных перевозок, освобождены от НДС с правом вычета. 

         Освобождение от НДС с правом вычета в данном случае обуславливается лишь перемещением грузов в международном сообщении, при этом президентство заказчика не имеет значение. 

        [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно положениям ст.102 ч.(15) Налогового кодекса, в целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарам, услугам субъект налогообложения помимо деклараций по НДС и журналов учета поставок и приобретений, в которых отражены операции по поставкам и приобретениям, должен иметь подтверждающие документы, установленные Правительством. 

         Таким образом, п.32 подп. 4) лит. а) Положения о возмещении НДС, утвержденного Постановлением Правительства №93 от 01 февраля 2013, возмещение НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги разрешается при наличии договора или заявки или их копии о предоставлении транспортных или экспедиционных услуг, платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг, международную автотранспортную накладную (CMR) с отметкой о прибытии товаров в место назначения и печатью таможенного органа Республики Молдова, за исключением случаев, когда транспортировка осуществляется без пересечения границ страны. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно положениям ст.102 ч.(15) Налогового кодекса, в целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарам, услугам субъект налогообложения помимо деклараций по НДС и журналов учета поставок и приобретений, в которых отражены операции по поставкам и приобретениям, должен иметь подтверждающие документы, установленные Правительством. 

         Так, в соответствии с положениями п.32 подп.3) лит. а) Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утверждённого Постановлением Правительства №93 от 01 февраля 2013, возмещение НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги разрешается при наличии путевки, ведомости учета билетов, контрольных ведомостей. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно положениям ст.103 ч.(1) п.17) Налогового кодекса, услуги по продаже билетов на пассажирские перевозки по территории страны, освобождены от НДС без права вычета. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно положениям ст.103 ч.(1) п.17) Налогового кодекса, услуги пассажирских перевозок по территории страны, а также услуги по продаже билетов на пассажирский транспорт на территории страны, освобождены от НДС без права вычета. 

         Относительно услуг по перевозке пассажиров за пределы республики, следует отметить, что в соответствии с положениями п. а) ст.104 Налогового кодекса, они освобождены от НДС с правом вычета. 

         При оказании услуги по перевозке пассажиров за пределы республики, часть перевозки, осуществляемая по территории страны, также освобождается от НДС с правом вычета. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно ст.104 п. а) Налогового кодекса, все виды международных пассажирских и грузовых перевозок освобождаются от НДС с правом вычета. Поскольку перевозка, осуществляемая по территории республики, является частью международной перевозки, она также освобождается от НДС с правом вычета. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

     Согласно ст.104 п. а) Налогового кодекса, экспедиционные услуги в рамках международных перевозок, освобождены от НДС с правом вычета. 

      [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно ст.104 п. а) Налогового кодекса, все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, освобождены от НДС с правом вычета. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно ст.4 ч.(13) Закона о введение в действие III раздела Налогового кодекса, №1417 от 17 декабря 1997, товары и услуги для реализации проектов Фонда социальных инвестиций Молдовы (ФСИМ) в соответствии с договорами, заключенными между ФСИМ и хозяйствующими субъектами, осуществляющими работы на средства ФСИМ, а также договорами СДД (Community-Driven Development), заключенными между административно-территориальными единицами и хозяйствующими субъектами, финансируемыми за счет средств ФСИМ, освобождаются от НДС с правом вычета до завершения Проекта ФСИМ. 

        [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

        Согласно ст.104 п.c1) Налогового кодекса, импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является и проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, освобождены от НДС с правом вычета. 

        Учитывая, что проект ФСИМ, является проектом инвестиционной помощи, предусмотренный в приложении 2 к Постановлению Правительства №246 от 08 апреля 2010 ”О порядке применения нулевой ставки НДС при поставке товаров и услуг на территории страны и предоставления налоговых и таможенных льгот для текущих проектов технической и инвестиционной помощи, подпадающих под действие международных договоров, стороной которых Республика Молдова является”, при импорте товаров, услуг предназначенных для данного проекта, освобождаются от НДС с правом вычета.  

        Освобождение от НДС с правом вычета, применяется к поставкам товаров, услуг осуществляемым как в адрес бенефициаров, так и в адрес подрядчиков, привлечённых бенефициарами для поставки услуг (осуществления работ) в рамках реализации проекта ФСИМ и их субподрядчиков. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018]. 

        Согласно ст.4 ч.(131) Закона о введение в действие III раздела Налогового кодекса, №1417 от 17 декабря 1997, освобождаются от НДС без права вычета импорт и/или поставки на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов финансовой помощи, предоставленных Глобальным фондом по борьбе с ВИЧ/СПИД, туберкулезом и малярией (GFATM) на основании Соглашения о гранте № MOL-809-G05-T и Соглашения о гранте № MOL-809-G06-H, внедряемых Центром политик и анализа в здравоохранении (Центр PAS). 

         Данная льгота применяется при поставках товаров, услуг, как в адрес бенефициаров, так и в адрес подрядчиков привлечённых бенефициарами для поставки услуг (осуществления работ) в рамках реализации указанного проекта и их субподрядчиков. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

    Согласно положениям ст.101 ч.(1) Налогового кодекса, субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 94, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, и суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права вычета согласно статье 102. 

         При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].