Приказ ГНС № 95 от 11.02.2020 г. об износе основных средств

        В соответствии с положениями ч. (17) ст. 261 Налогового кодекса, учет и начисление амортизации основных средств в целях налогообложения осуществляются согласно Положением о порядке учета и начисления амортизации основных средств, утвержденным Постановлением Правительства № 704 от 27.12.2019 г. 

         Таким образом, согласно п. 6 Положения, основные средства, полученные в виде взноса в уставный капитал и использованные в предпринимательской деятельности, являются объектом начисления амортизации. 

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        Международные Стандарты Финансовой Отчетности не предусматривают классификацию активов в качестве малоценным и быстроизнашивающиеся предметов. 

        Определение основных средств к материальным активам осуществляется согласно положениям Международного Стандарта Финансовой Отчетности 16 «Основные средства», применяемого на территории Республики Молдова, согласно Приказу Министерства Финансов № 109 от 19 декабря 2008 г. и Международного Стандарта Финансовой отчетности 2 «Запасы». 

        Также, согласно положениями ст. 44 ч. (7) Налогового кодекса, для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела. 

        Поэтому, исходя из того, что Налоговый кодекс не предусматривает порядок исчисления амортизации для активов, чья цена менее 6000 леев, и данные активы могут быть признаны, как основные средства согласно МСФО, то они должны быть констатированы как расходы, путем начисления амортизации. Расходы на амортизацию данных активов определяются как обязательные и необходимые, в соответствии со ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, и разрешаются на вычет в налоговых целях. 

        В случае, когда актив признан как запасы, согласно МСФО 2 «Запасы», его следует признавать, как расходы периода, в котором они были использованы и разрешены к вычету в согласно положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        Согласно положениям ч. (2) ст. 25 НК, вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами–дебиторами в пользу физических и юридических лиц (за исключением субъектов финансового сектора), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. 

        Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается на его официальной веб-странице. 

        Информация, относящаяся к средневзвешенной процентной ставке по кредитам, выданным банковским сектором, размещена на сайте www.bnm.md> статистика> наиболее востребованные отчеты> средневзвешенные процентные ставки по вновь выданным кредитам и привлеченным депозитам. 

        На 2018 год годовая процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам составляет, 

        1)в национальной валюте: 

- на срок до 12 месяцев - 9,30; 

- на срок более 12 месяцев - 9,31. 

        2)в иностранной валюте: 

- на срок до 12 месяцев - 4, 65; 

- на срок более 12 месяцев - 4,64. 

        На 2019 год годовая процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам составляет,

        1)в национальной валюте: 

- на срок до 12 месяцев - 9,15; 

- на срок более 12 месяцев - 8,70. 

        2) в иностранной валюте: 

- на срок до 12 месяцев - 4, 54; 

- на срок более 12 месяцев - 4,38. 

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        В соответствии с ч. (18) ст. 261 Налогового кодекса, входная стоимость основных средств устанавливается в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО, не противоречащими положениям настоящего кодекса. 

        Являются исключением основные средства, установленные в соответствии с частью (3) статьи 261 Налогового кодекса, для которых первоначальная стоимость составляет сумму превышения расходов на ремонт сверх лимита, установленного в части (11) статьи 261 Налогового кодекса.  

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        Согласно положениям ч. (2) ст. 261 Налогового кодекса, основные средства, на которые начисляется амортизация, – это предполагаемая к использованию в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев. 

        Согласно положениями ч. (12) ст. 261 Налогового кодекса, не разрешается вычет амортизации основных средств, полученных безвозмездно, кроме случаев, когда их стоимость включена в облагаемый доход налогоплательщика.         В случае частичного финансирования приобретения основных средств из источников, составляющих необлагаемый доход, амортизация начисляется на часть, понесенную предприятием (ч. (13) ст. 261 Налогового Кодекса). [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        Согласно положениям Н.С.Б.У. «Долгосрочные нематериальные и материальные активы», (п. 61), утвержденным Приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013, субъект, который имеет в наличии библиотечный фонд не начисляет амортизацию. 

         Начисление амортизации в налоговых целях регламентируется ст. 261 Налогового кодекса, а также Положением о порядке учета и начисления амортизации основных средств, утвержденным Постановлением Правительства № 704 от 27.12.2019 г. 

        Так, согласно пункту 7 указанного Постановления, налогоплательщик не обязан начислять износ (амортизацию) на библиотечный фонд.  

        [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]