Приказ ГНС № 76 от 22.02.2018 г. о информации об оформлении/ возврате займов

Приказ ГНС № 76 от 22.02.2018 г.

 
1. (9.2.7) Появляется ли обязательство предоставления информации об остатках на начало/конец отчетного периода в случае, если в течение налогового года оформление/возврат займов, отраженных в бухгалтерском учете предприятия в совокупности не превышает сумму в 200 тысяч леев, но остаток на начало, либо конец отчетного периода превышает эту сумму?
        В соответствии с пп. i) п. (5) статьеи 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.
        Таким образом, если в течении отчетного налогового периода совокупная сумма оформления/возврата займов не превышает сумму в 200 тысяч леев, то обязательство предоставления информации об остатках на начало и конец отчетного периода не возникает.
 
2. (9.2.6) Какая процедура представления информации по Приложениям № 10 и № 11 к Приказу Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018?
        В соответствии с Приказом Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, информация предоставляется исключительно в электронном виде, посредством портала www.servicii.sfs.md, в разделе «Юридические лица», услуга «Сбор информации из косвенных источников».
        В целях предоставления информации согласно Приложениям № 10 и № 11 к Приказу ГНС № 427 от 21.08.2018, доступ к Автоматизированной Информационной Системе «Сбор информации из косвенных источников» предоставляется Центром информационных технологий в финансах (IP CTIF) автоматически всем зарегистрированным пользователям с правом доступа в роли администратора и главного бухгалтера. 
        Для более удобного способа подписания документов, система позволяет загружать все данные одним файлом в формате XML, с возможностью применения единой электронной подписи.
 
3. (9.2.5) Каким кодом операции в Приложении № 11 к Приказу Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018 отражается погашение займа, если имело место прощения долга, конвертация в уставной капитал, списание по сроку давности и др?
        В соответствии с п.п. i) п. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев. Учитывая, что в бухгалтерском учете предприятия оформление/возврат займов может осуществляться операциями, отличными от поступлений денежных средств наличными или перечислением, от передачи или уступки/принятия обязательств, то такие операции как прощения долга, конвертация в уставной капитал, списание по сроку давности и др. отражаются кодом операции 4 «Другие».
 
4. (9.2.4) Какая дата ввода/вывода указывается в графе 8 Приложения № 11 к Приказу Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, если в течение налогового периода организация осуществила более одной транзакции по займам с одним и тем же физическим лицом, в т.ч. с учредителем?
        В Приложении № 11 к Приказу Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, информация предоставляется отдельно по каждой операции предоставления/возврата займа, с указанием даты операции и метода предоставления/возврата.
 
5. (9.2.3) Как определяется совокупная сумма в 200 тыс. леев в целях определения обязанности предоставления информации о займах?
        Согласно положениям пп. i) п. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация, предоставляемая лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, содержит данные об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев. Соответственно, в случае, если в бухгалтерском учете предприятия отображены суммы, как предоставленные в качестве займа физическому лицу, так и суммы погашения займа этим же физическим лицом, то в целях установления предела в 200 тысяч леев, суммы должны рассчитываться совокупно.
 
6. (9.2.2) Должна ли предоставляться информация о займах или закупке транспортных средств в соответствии с пп. 11 и 12 п. (2) ст. 22611 Налогового кодекса относительно нерезидентов Республики Молдова?
        Согласно пп. 11, 12 п. (2) ст. 22611 Налогового кодекса, должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:
        - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств;
        - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам.
        В соответствии с п. 2 Приказа ГНС № 427 от 21.08.2018 г. информация, предоставляемая в соответствии со ст. 22611 Налогового кодекса, распространяется только на физических лиц-резидентов граждан Республики Молдова.
        Таким образом, лица указанные в пп. 11, 12 п. (2) ст. 22611 Налогового кодекса не должны предоставлять информацию о физических лицах нерезитентах.
        В случае, если налогоплательщик уверен, что гражданин Республики Молдова, не является резидентом Республики Молдова в целях налогооблажения, то требование по представления информации так же не распространяется.
 
7. (9.2.1) Какой первый налоговый период, за который должна быть предоставлена информация об оформлении/возврате займов от физических лиц, лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность?
        В соответствии с пп. 12 п.2 ст. 22611 Налогового кодекса, с 01.01.2018 лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, обязанны представлять Государственной налоговой службе, для оценки доходов физических лиц косвенными методами, информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам. (Изменения были внесены законом № 288 от 15.12.2017). 
        Соответственно, для лиц, занимающиеся предпринимательской деятельностью, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, первым отчетным периодом предоставления информации является 2018 год. Информация предоставляется не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом.