Приказ ГНС № 66 от 07.02.2018 г. о налоге на недвижимое имущество

        Недвижимое имущество, не оцененное территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения, облагается налогом в соответствии с положениями Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000:

        -для земельных участков рассчитывается земельный налог в соответствии с ч. (7) ст. 4 Закона № 1056-XIV от 16.06.2000;

        -для зданий, строений и других объектов, в том числе и тех, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала, рассчитывается налог на недвижимое имущество исходя из балансовой стоимости, в соответствии с ч. (31) и ч. (9) ст. 4 Закона № 1056-XIV от 16.06.2000.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (31), (7) и (9) ст. 4 Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса №1056-XIV от 16.06.2000 г. ]

        Согласна положениям ч. (1) ст. 284 Налогового кодекса, правомочные и представительные органы местного публичного управления вправе предоставлять физическим лицам (гражданам) освобождение от налога на недвижимое имущество или отсрочку по его уплате на соответствующий налоговый год в случае:

        a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество, посевы и многолетние насаждения уничтожены или существенно повреждены;

        b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ;

        c) продолжительной болезни или смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной соответственно медицинской справкой или справкой о смерти.

        Также, согласно ч. (11) вышеуказанной статьи, правомочные и представительные органы местного публичного управления вправе предоставлять освобождение от налога на недвижимое имущество на соответствующий налоговый год физическим лицам – обладателям жилых домов или других жилых помещений (используемых в качестве основного жилья), сдаваемых внаем из публичного жилищного фонда.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (11) ст. 284 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)

        Согласно положениям ч. (2) ст. 283 Налогового кодекса, освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество за объекты налогообложения, предназначенные для жилья, где зарегистрировано место жительства (при отсутствии такового – место нахождения) следующие категории физических лиц:

        h) лица, достигшие пенсионного возраста, лица с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, лица с ограниченными возможностями с детства, лица со средним ограничением возможностей (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Афганистане, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС), а также лица, подвергнутые репрессиям и впоследствии реабилитированные;

        i) семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении;

        j) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении;

        k) семьи, в которых имеются дети с ограниченными возможностями в возрасте до 18 лет, члены семей, на содержании которых находятся лица с ограниченными возможностями, и занятые постоянным уходом за ними;

        l) семьи, умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении:

        1. за не оцененные территориальными кадастровыми органами земли, на которых расположен жилищный фонд, за приусадебные участки (включая земли, предоставленные органами местного публичного управления в качестве приусадебных участков и выделенные за чертой населенного пункта из-за нехватки земли в черте населенного пункта);

        2. в пределах стоимости, установленной органом местного публичного управления;

        3. до установления органом местного публичного управления освобождения от уплаты налога на недвижимое имущество, лицам, указанным в пунктах h)–l), это освобождение предоставляется в пределах стоимости недвижимого имущества–места жительства (при отсутствии такового – места нахождения) согласно приложению к настоящему разделу:

Приложение

        Стоимость недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях, включая населенные пункты, входящие в их состав, в городах и селах (коммунах), в пределах которой предоставляется освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество в соответствии с частью (21) статьи 283

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 278 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)]

        Крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников, которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом (ч. (3) ст.282 Налогового кодекса).

        В случае, когда крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников, которых на протяжении налогового периода превышает трех единиц и/или которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, они уплачивают налог на недвижимое имущество равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года (ч. (1) ст.282 Налогового кодекса).

        В тоже время, налогоплательщики, которые уплачивают полностью сумму налога на текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов (ч. (2) ст.282 Налогового кодекса).

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (3) ст. 282 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)]

        Предельные ставки налога на недвижимое имущество которое не было оценено территориальными кадастровыми органами по оценённой стоимости, установлены в приложение № 2 Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса №1056-XIV от 16.06.2000 г. в следующем порядке:

        1. для зданий и сооружений сельскохозяйственного назначения, а также для иного недвижимого имущества, кроме указанного в пунктах 11 и 2, не оцененного территориальными кадастровыми органами по оцененной стоимости, налог на недвижимое имущество устанавливается в размере:

        - 0,1 процента балансовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период – для юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

        - 0,1 процента стоимости недвижимого имущества – для физических лиц, иных чем указанные в подабзаце первом.

        11. налог на недвижимое имущество с иным, чем жилое или сельскохозяйственное, назначением, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, не оцененное территориальными кадастровыми органами по оцененной стоимости, устанавливается в размере:

        - 0,3 процента балансовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период – для юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

        - 0,3 процента стоимости недвижимого имущества – для физических лиц, иных чем указанные в подпункте первом. 2. для недвижимого имущества жилого назначения (квартиры и частные дома), расположенного в сельской местности, налог на недвижимое имущество устанавливается в размере:

        - 0,1 процента балансовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период – для юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

        - 0,1 процента стоимости недвижимого имущества – для физических лиц, иных чем указанные в подабзаце первом.

        3. в случаях, когда общая площадь жилых помещений и основных строений, принадлежащих физическим лицам, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, зарегистрированных на праве собственности, превышает 100 кв.м включительно, установленные конкретные ставки налога на недвижимое имущество увеличиваются в зависимости от общей площади в следующем порядке:

        от 100 до 150 кв.м включительно – в 1,5 раза;

        от 150 до 200 кв.м включительно – в 2 раза;

        от 200 до 300 кв.м включительно – в 10 раз;

        свыше 300 кв.м – в 15 раз.

        Основное строение – это строение, зарегистрированное с правом собственности физического лица, предназначенное для жилья и не используемое в предпринимательской деятельности.

        Конкретные ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются ежегодно представительными органами местного публичного управления при утверждении соответствующих бюджетов, в пределах (включая предельные значения), предусмотренных в приложение № 2 к вышеназванному закону, но не ниже 50% от максимальной ставки.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением приложение № 2 п. 1 Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 г. согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 28 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)

        Согласно положениям ч. (1) ст. 278 Налогового кодекса, объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 278 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15 декабря 2017 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 464-470/808, в силу 01.01.2018 г.)]