Приказ ГНС № 573 от 24.10.2018 г. о налогообложении выигрышей, подарков от рекламных кампаний, аренды сельхозугодий, дарений

        Согласно ч.(3.3) ст. 90.1 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари.

        Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В иных случаях, выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

        Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от положительной разницы между суммой выигрыша и суммой ставок, документально подтвержденную.

        В случае отсутствии подтверждающих сумму ставок документов, следует облагать общую сумму выигрыша.

        [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]

        Согласно п. p2) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, не облагаемый налогом.

        Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме.

        Согласно ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

        В случае, если величина выигрышей не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, тогда они квалифицируются, как не облагаемые налогом источники дохода.

        [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]

        В соответствии со ст. 90 части (1) Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.

        Таким образом, из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель не удерживается подоходный налог.

        Одновременно, согласно ст. 18 п. d) Налогового кодекса, доход от сдачи имущества в аренду является источником дохода, облагаемым налогом и включается в валовой доход, который в дальнейшем облагается согласно ставкам, предусмотренным ст. 15 Налогового кодекса.

        Согласно ст. 83 ч. (2) п. а) Налогового кодекса, обязаны представить декларацию о подоходном налоге, физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога.

        Следовательно, доход, полученный от сдачи в аренду сельскохозяиственных земель, следует задекларировать, а соответствующий налог оплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым годом.

        [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]

        Согласно статье 90.1 часть (3.1) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 15 процентов с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале.

        Таким образом, учитывая вышеназванные положения, к данному субъекту не могут применяться положения данной статьи, поскольку субъектом не было произведено уменьшение уставного капитала, с последующей государственной регистрацией в уставных документах соответствующих изменений.

        Относительно вопросов, касающихся налоговых обязательств по подоходному налогу, которые возникают в случае осуществления дарения части доли участия в уставном капитале между учредителями, следует учесть.

        В соответствии с положениями ч.(4) ст.40 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.

        Таким образом, налоговое обязательство по подоходному налогу может возникнуть у учредителя, который произвел дарение части своей доли участия в уставном капитале.

        Доход в налоговых целях оценивается согласно положениям вышеуказанной статьи.

        Также учитывая, что подаренная доля уставного капитала, является капитальным активом, следует определить прирост капитала, который подлежит обложению, в размере 20 процентов от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.

        Таким образом, учредитель, подаривший долю участия в уставном капитале, обязан предоставить Декларацию о подоходном налоге физического лица, в соответствии с положениями ч. (4) п.b) ст. 83 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, в случае, если в результате дарения был определён прирост капитала.

        Что касается, налогообложении дохода, полученного в виде дарения, отмечаем, что согласно положениям статьи 20 пункт i) Налогового кодекса, имущество, полученное физическими лицами гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, является необлагаемым источником дохода, который не включается в валовой доход.

        Следовательно, учитывая положения данной статьи, у учредителя, который получил в виде дарения часть доли участия в уставном капитале, какие-либо налоговые обязательства по подоходному налогу не возникают.

        [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]