Приказ ГНС № 47 от 02.02.2018 г. о НДС

1. (28.18.8) Какие поставки освобождаются от НДС с правом вычета?

        Согласно положениям статьи 104 Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета: 

        а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности, для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения, топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага;

        b) электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость; 

        с) на основе принципа взаимности – ввоз и/или поставка на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова. Порядок применения освобождения от НДС с правом вычета определяется Правительством;

         c1) импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для: 

        - проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является;

         - проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета. Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень проектов технической помощи, перечень кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от НДС с правом вычета к поставкам на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для соответствующих проектов, определяются Правительством; 

        f) товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу;

    f1) товары, поставляемые резидентом зоны свободного предпринимательства Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, если товар передается с целью переработки резиденту другой зоны свободного предпринимательства Республики Молдова, указанному покупателем/получателем–нерезидентом;»

         g) услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова хозяйствующим субъектам, помещающим товары под таможенный режим переработки на таможенной территории, в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Виды услуг, подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются Правительством, а перечень хозяйствующих субъектов утверждается Министерством экономики и инфраструктуры; 

              h) товары, поставляемые в магазины duty-free; 

        i) товары, услуги, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из Международного свободного порта Джюрджюлешть и Международного свободного аэропорта Мэркулешть за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в Международный свободный порт Джюрджюлешть и в Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу.

2. (28.18.7) Каков период применения освобождения от НДС с правом вычета для поставок осуществленных в соответствии с ч. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, предназначенных для ремонта здания Парламента?

        Законом № 91 от 13.05.2016 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты» (Мониторул Офичиал № 134-139/279 от 20.05.2016) были осуществлены изменения в ч. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, в части срока применения освобождения от НДС с правом вычета для товаров, техники, оборудования, мебели, работы и услуг, предназначенных для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу. 

        Соответственно, согласно положениям указанной статьи, товары, техника, оборудование, мебель, работы и услуги, предназначенные для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу, на 2016–2017 годы: 

   a) поставляются на территории Республики Молдова с применением освобождения от НДС с правом вычета;  

        b) импортируются с применением освобождения от налога на добавленную стоимость без права вычета. Следовательно, применение с освобождения от НДС с правом вычета по поставкам соответственных товаров/услуг и их импорт осуществляется по всему периоду 2016-2017г.

    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

3. (28.18.3) Каков порядок, подтверждения назначения поставок, осуществляемых для ремонта здания Парламента Республики Молдова, с целью применения освобождения от НДС с правом вычета при осуществлении поставок, указанных в лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97?

        (Ответ подготовлен в соответствии с разъяснениями представленными Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова). 

        В соответствии с положениями лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, товары, техника, оборудование, мебель, работы и услуги, предназначенные для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу на 2013–2014 годы, поставляются на территории Республики Молдова с применением освобождения от НДС с правом вычета. Для подтверждения назначения товаров, услуг, поставляемых для выполнения работ, Министерство Регионального Развития и Строительства, на балансе которого находится здание Парламента, в качестве уполномоченного учреждения с обязанностями надзора за осуществлением работ, связанных с ремонтом здания Парламента, будет выдавать подтверждение субъектам налогообложения, в котором будет указываться поставщик товаров, услуг и/или работ, покупатель, количество и их назначение. Данные подтверждения служат основанием для применения поставщиками освобождения от НДС с правом вычета, при осуществление поставок указанных в лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97. 

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

4. (28.18.2) Какая ставка НДС применяется при поставке электрической энергий населению, если квартиры находится на балансе предприятия, которое их построило, но не передало права собственности владельцам?

        В соответствии со ст.104 лит. b) Налогового кодекса, при поставке электрической энергии, тепловой энергии и горячей воды для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость, данная поставка освобождаются от НДС с правом вычета. 

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

5. (28.18.1) Какой ставкой НДС облагаются операции по поставке товаров магазинами duty-free?

        Согласно положениям статьи 104 пункт h) Налогового кодекса товары, поставляемые в магазины duty-free, освобождаются от НДС с правом вычета. 

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]