Приказ ГНС № 462 от 27.11.2017 о налогообложении материальной помощи

1. (29.2.3.54) Имеет право налогоплательщик на зачет подоходного налога, уплаченного (удержанного) за рубежом и в каком размере?

        Согласно ст.82 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. 

        Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на государственный язык, если только документ не составлен на английском или русском языке. 

        Величина зачета, за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова. Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова. 

        Таким образом, в случае уплаты за рубежом подоходного налога, с дохода подлежащего налогообложению и в Республике Молдова, налогоплательщик имеет право на зачет данного налога в размере который не будет превышать сумму, исчисленую по этому доходу применяя ставки, действующие в Республике Молдова, с представлением документа, подтверждающего уплату (удержание) данного налога за рубежом.

2. (29.2.6.11) Какие налоговые обязательства возникают при уплате материальной помощи лицам, которые не являются работниками предприятия?

        Согласно ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главе 101, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. 

        Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме. 

         Следовательно, оказание материальной помощи, лицам, которые не являются работниками субъекта, согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода облагаемым налогом из которой хозяйствующий субъект предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица. 

        Таким образом, физическое лицо, которое получило данный доход, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, обязано согласно положениям ст. 83 ч. (2) пункт b) Налогового кодекса, заполнить и предоставить Декларацию о подоходном налоге физического лица (Форма CET 15), с указанием в кол.3 кода С5 суммы дохода в виде материальной помощи, а в колю 4 удержанного налога, с оплатой подоходного налог в случае необходимости в этот же срок, применяя ставки установленные в ст.15 лит.а) Налогового кодекса и годовые освобождения согласно ст.33-35 Налогового кодекса.