Приказ ГНС № 454 от 20.11.2017 г. об объединенной налоговой накладной

Приказ ГНС № 454 от 20.11.2017 г.

Источник: fisc.md

Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)

1. (35.1.15) Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении поставок в целях благотворительной и спонсорской деятельности?

        Согласно лит.а) ч.(1) ст.95 Налогового кодекса, облагаемой поставкой является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова. 

        Исходя из целей благотворительной и спонсорской деятельности, предусмотренных Законом о благотворительности и спонсорстве №1420-XV от 31 октября 2002 года, эта деятельность не предусматривает получение дохода и, соответственно, эта деятельность не рассматривается в качестве предпринимательской. 

   Следовательно, безвозмездная передача товаров/активов в целях благотворительности и спонсорства не является объектом обложения НДС. 

        В связи с вышеизложенным, при документировании поставок которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС,%» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются. 

      Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.

2. (28.15.53) Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении поставок, освобожденных от НДС или поставок, не являющихся объектом налогообложения НДС?

        В соответствии с положениями Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 года и Приказа Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., поставки, освобожденные от НДС, и те, которые не являются объектом налогообложения НДС, согласно ч.(2) ст. 95 Налогового кодекса, должны быть задокументированы выпиской налоговой накладной. 

        При заполнении налоговой накладной для документирования поставок, освобожденных от НДС и тех, которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС,%» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются. 

        Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.

3. (35.1.14) Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении поставок, освобожденных от НДС или поставок, не являющихся объектом налогообложения НДС?

        В соответствии с положениями Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 года и Приказа Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., поставки, освобожденные от НДС, и те, которые не являются объектом налогообложения НДС, согласно ч.(2) ст. 95 Налогового кодекса, должны быть задокументированы выпиской налоговой накладной.

      При заполнении налоговой накладной для документирования поставок, освобожденных от НДС и тех, которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС,%» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются. 

      Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.

4. (28.15.52) Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении безвозмездной, но облагаемой НДС поставки?

        Порядок заполнения налоговой накладной утвержден Приказом Министра финансов № 118 от 28 августа 2017 г. 

        Безвозмездная, но облагаемая НДС поставка является поставкой, поэтому налоговая накладная не может содержать запись ,,Non livrare” . 

   Если налоговая накладная заполняется с целью документирования налогооблагаемых поставок, осуществленных безвозмездно, она должна быть заполнена в соответствии с правилами, установленными при заполнении налоговых накладных пo поставке товаров/услуг, облагаемых НДС, с указанием в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» типа операции ,,cu titlu gratuit”.

5. (35.1.13) Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении безвозмездной, но облагаемой НДС поставки?

        Порядок заполнения налоговой накладной утвержден Приказом Министра финансов № 118 от 28 августа 2017 г. 

        Безвозмездная, но облагаемая НДС поставка является поставкой, поэтому налоговая накладная не может содержать запись ,,Non livrare” . 

    Если налоговая накладная заполняется с целью документирования налогооблагаемых поставок, осуществленных безвозмездно, она должна быть заполнена в соответствии с правилами, установленными при заполнении налоговых накладных пo поставке товаров/услуг, облагаемых НДС, с указанием в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» типа операции ,,cu titlu gratuit”.

6. (35.1.12) В каких случаях при заполнении налоговой накладной указываются код товарной позиции товара/актива?

        Согласно положениям подп.11) п.11 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., при заполнении налоговой накладной при осуществлении поставки товаров в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» указывается соответственно для каждого вида товара наименование отгруженного товара. 

        В случае поставок подакцизных товаров, а также товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке или освобожденных от уплаты НДС, указывается код товарной позиции товара/актива согласно Комбинированной товарной номенклатуре, утвержденной Законом № 172 от 25 июля 2014 г.

7. (35.1.11) Является ли обязательным применение печати на налоговых накладных?

        Согласно положениям ч.(5) ст.3 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях, предприятия и предприниматели не обязаны владеть собственной печатью и проставлять ее на документах любого характера. В случае, когда законодательством предусмотрена необходимость проставления печати предприятия или предпринимателя, требование считается выполненным, если документ подписан лицом, получившим на то полномочия от предприятия либо предпринимателя. 

        В соответствии с положениями ч.(2) ст. XLII Закона № 160 от 7 июля 2016 года, юридические лица частного права, к которым не применяются положения Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 3 января 1992 года, не обязаны владеть собственной печатью и проставлять ее на документах любого характера, за исключением случаев, когда требование о проставлении печати прямо предусмотрено законодательными актами. Этим не затрагивается право юридических лиц частного права владеть собственной печатью на добровольной основе и проставлять ее. 

        В то же время, согласно п.(12) ст.19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года, в случае государственных органов, документы (денежные, банковские и расчетные документы, финансовая, коммерческая и расчетная задолженность) заверяются подписью и при необходимости печатью. 

   Таким образом, обязательство по применению печати на налоговых накладных зависит от статуса юридического лица.