Приказ ГНС № 402 от 03.08.2020 г. о вычете НДС

вт, 04/08/2020 - 13:22

(28.21.65) Вопрос 28.21.65 объеденяется с 28.21.38

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты, № 60 от 23.04.2020]

(28.21.64) Вопрос 28.21.64 объеденяется с 28.21.38

(28.21.57)

Как округляется значение условного коэффициента, при определении доли облагаемых поставок (включая освобожденные с правом вычета), в общей стоимости поставок?

Согласно ч.(4) ст. 102 Налогового кодекса, Сумма вычета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета. Ежемесячный условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;

b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги.

Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке, основываясь на годовых показателях поставок, и округляется, согласно математическим правилам, с точностью до двух знаков после запятой.

Например, если при расчете окончательного условного коэффициента результат равен 0,936… , то он округляется до 0,94.

(28.21.49)

Имеет ли право импортер на вычет суммы НДС, соответствующий импортируемым с освобождением материальным активам в целях внесения данных активов в уставной капитал данного субъекта в случае, когда на эти материальные активы были установлены пошлины по импорту по причине их продажи до истечения 3-летнего срока?

Согласно пункта в) ч. (10) ст.102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами или документа.

При этом, в соответствии с положениями п. 29) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, основные средства не могут быть отчуждены, переданы в пользование или владение (исключая наем недвижимого имущества), как полностью, так и в виде составных частей, в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи налоговой накладной, кроме случаев, когда эти основные средства экспортируются, если ранее они были импортированы и не претерпели изменений, не считая нормальной амортизации.

В случае отчуждения, передачи в пользование или владение, как полностью, так в виде составных частей, этих основных средств до истечения трехлетнего срока НДС исчисляется и уплачивается юридическим лицом, в уставный капитал которого включено основное средство, исходя из стоимости, указанной в налоговой накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, – в случае поставки основных средств – или из таможенной стоимости на момент представления таможенной декларации – в случае их импорта. Юридическое лицо, в уставный капитал которого включено основное средство, не имеет права вычета суммы НДС, уплаченной за отчужденное основное средство, и обязано представить декларацию по НДС.

(28.21.38)

Когда появляется право на вычет НДС по импорту услуг?

В соответствии с ч. (1) ст.102 Налогового Кодекса, разрешается вычет НДС на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления налогооблагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, по уплаченным или подлежащим уплате в бюджет суммам НДС, в соответствии с положениями статьи 115.

Согласно ст.115 ч. (2) лит. b) Налогового кодекса, каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период, не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС на импортируемые услуги, оплата которых осуществляется 25-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором услуга была импортирована или оплачена, в зависимости от того, что имело место ранее.

Таким образом, право на вычет НДС на импортируемые услуги наступает в том налоговом периоде, в котором был осуществлен импорт услуг, или когда был уплачен НДС в бюджет по данным услугам, в зависимости от того, что имело место место ранее.

(28.21.2) Какие документы являются основанием для вычета НДС, кроме налоговых накладных?

Часть (10) статьи 102 НК предусматривает следующее. Субъект налогообложения имеет право вычета уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС; или

a1) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

Указанные в пункте e) статьи 94 субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право на вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет, на приобретенные товары. (ч.(11) ст. 102 НК).

Также на основании ч. (6) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса № 1417-XIII от 17.12.1997, субъекты обложения налогом на добавленную стоимость, находящиеся на территории Республики Молдова и имеющие налоговые отношения с ее бюджетной системой, пользуются правом вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного ими за товары и услуги, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, если они располагают платежным документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость в бюджет.

Главное меню

Вы здесь

Вышел журнал "БНК" № 12 2024 года.

Вышел журнал "БНК" № 1/2 2025 года.