Приказ ГНС № 279 от 21.08.2017 г. о налоге на недвижимое имущество

1. (5.7.1.7) Куда оплачивают физические лица граждане налог на недвижимое имущество?

        Налог на недвижимое имущество уплачивается физическими лицами в бюджет административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения (ст. 282 часть (1) Налогового кодекса, и лит. b) часть (9) ст. 4 Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000).

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 282 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

3. (5.7.1.2) Когда уплачивается налог на недвижимое имущество и земельный налог по крестьянским (фермерским) хозяйствам?

        Согласно ст. 282 ч. (1) и (2) Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения в бюджеты административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения, равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года. Налогоплательщики, которые уплачивают полностью сумму налога на текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 282 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

4. (5.7.1.1) Когда уплачивается налог на недвижимое имущество индивидуальными предпринимателями?

        Согласно ст. 282 ч. (1) Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество которые уплачивается субъектом налогообложения в бюджеты административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения, равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года. Аналогично, в те же сроки уплачивается и земельный налог.

        В случае если, индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают полностью сумму налога на недвижимое имущество (оцененное), а также земельного налога за текущий налоговой год до 30 июня соответствующего года, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов.

        Индивидуальные предприниматели, приобретшие недвижимое имущество после 1 июля соответствующего налогового периода, уплачивают налог на недвижимое имущество не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 282 часть (4) Налогового кодекса).

        Индивидуальные предприниматели, среднегодовая численность работников, которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 282 часть (3) Налогового кодекса).

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 282 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

5. (5.5.1.1) Какие существуют максимальные и минимальные ставки налога на оцененное недвижимое имущество?

        Ставки налога на недвижимое имущество которые были оцененное кадастровыми органами, в целях налогообложения предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса:

        а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них:

        - максимальная – 0,4 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;

        - минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.

        a1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями:

        - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;

        - минимальная – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.

        b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.

        Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным правомочным органом местного публичного управления.

        В месте с тем, отмечаем что, ставки согласно лит. b) указанной статьи, являются зафиксированными и не изменяется представительными правомочными органами местного публичного управления.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст. 280 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]

6. (5.3.1) Что является объектом обложения налогом на недвижимое имущество?

        Согласно положениям ч. (1) ст. 278 Налогового кодекса, объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала. Степень завершенности строительства в целях налогообложения определяется техническими экспертами в строительстве или хозяйствующими субъектами, работающими в области технической экспертизы.

        Также, отмечаем что, согласно положениям ст. 4 ч. (31) Закона о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000, недвижимое имущество, предусмотренное статьей 280 Налогового кодекса, не оцененное территориальными кадастровыми органами по оцененной стоимости, облагается налогом в соответствии с положениями Закона.

        [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (1) ст. 278 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]