Розничная цена журнала 240 леев.
Розничная цена журнала 500 леев.
Приказ ГНС № 276 от 16.08.2017 г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
1. (29.1.3.1.27) Какие расходы вычитаются из налогооблагаемого дохода?
Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 38 и 39 Приложения №1 Постановления Правительства № 77 от 30.01.2008, обычными и необходимыми расходами являются расходы, характерные для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, без которых невозможно вести бизнес и которые определяются как качественными, так и количественными признаками. Понесенные расходы – это обычные и необходимые расходы, оплата которых не была произведена, но обязательства по их оплате образовались.
Вычет разрешается в налоговом году, в котором были начислены либо понесены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году, в целях правильного отражения дохода.
Исходя из вышеизложенного, расходы экономического агента будут разрешены к вычету в случае когда будут существовать подтверждающие документы, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности.
2. (29.1.7.88) Как удерживается подоходный налог у источника выплаты из доходов в виде заработной платы?
Согласно положениям ст. 4 Закона об оплате труда №847 от 14.02.2002г., заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты.
Основная заработная плата устанавливается в виде тарифных ставок для рабочих и должностных окладов для служащих, специалистов и руководящих работников за работу, выполненную в соответствии с нормами труда, установленными в соответствии с квалификацией, уровнем профессиональной подготовки и компетентностью работника, качеством, ответственностью и сложностью выполняемых работ.
Дополнительная заработная плата представляет собой вознаграждение за работу сверх установленных норм, за эффективность труда и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты и надбавки к основной заработной плате, другие гарантированные выплаты и текущие премии, которые устанавливаются в соответствии с достигнутыми результатами, конкретными условиями труда, а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, – и с учетом стажа работы.
Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.
Следовательно, в соответствии со статьей 88 часть (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014г.
3. (29.1.3.8.6) На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по импорту услуг от нерезидента?
Расходы экономического агента будут разрешены к вычету в случае когда будут существовать подтверждающие документы, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности и соответствуют положениям ч.(1) ст.24 Налогового кодекса и п.39 Приложения 1 к Постановлению правительства №77 от 30.01.2008 г.
Одновременно отмечаем, что документальное обоснование экономической сделки следует осуществлять в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. Согласно Закону о бухгалтерском учете:
- первичным документом является документальное подтверждение (на бумажном носителе или в электронной форме), удостоверяющее совершение хозяйственной операции, дающее право на ее проведение или доказывающее совершение события (ч.(1) ст.3);
- экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов(. ч. (1) ст. 19);
- типовые формы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями ( п. b) ч.(1) ст. 20);
- для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором. (ч.(4) ст.20).
Таким образом, учет экономических фактов связанных с импортом услуг от нерезидента осуществляются согласно документу (инвойс) выданного нерезидентом, а также выпиской со счета карточки, выданной соответствующим финансовым учреждением.
[Ответ был подготовлен на основании пояснений Министерства Финансов Республики Молдова №14/3-06/250 от 04.08.2017г]
4. (29.1.3.1.7) Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов, связанных с судебным процессом, понесенных экономическим агентом?
Согласно статье 24 часть (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
В то же время, согласно пункту 39 Приложения № 1 Постановления Правительства № 77 от 30.01.2008, в состав вычетов включаются обычные и необходимые расходы, оплаченные или понесенные налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, разрешается вычет в налоговых целях, расходов понесенных экономическим агентом в связи с судопроизводством, если эти расходы будут квалифицироваться как обычные и необходимые.