Приказ ГНС № 269 от 18.05.2021г. о налоговом отчете IPC21

Приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), ежемесячно представляемому, содержит информацию о сумме выплаченного дохода и о распределении подоходного налога, исчисленного из заработной платы по подразделениям.
Следовательно, в приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), обязаны заполнять налогоплательщики, имеющие подразделения, расположенные вне административно-территориальной единицы месторасположения основного/головного предприятия.
При этом налогоплательщики, не имеющие подразделений, либо имеющие подразделения, расположенные в том же населенном пункте, что и головное предприятие, не обязаны заполнять приложение к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
По каким кодам бюджетной классификации уплачивается в бюджет подоходный налог, удержанный при выплате доходов, отражаемых в налоговом Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21)?

Для уплаты подоходного налога, удержанного у источника выплаты из доходов, отраженных в налоговом Отчете IPC21, необходимо использовать генератор кодов IBAN (http://mf.gov.md/ro/iban), который генерирует необходимый код, в зависимости от выбранных показателей.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Если экономический агент имеет подразделения, то каков порядок распределения по подразделениям подоходного налога, удержанного у источника выплаты?

В случае, если налогоплательщик имеет подразделения в том же населенном пункте, что и головное предприятие (организация), а также в других населенных пунктах, информация по подразделениям, находящимся в одном населенном пункте, может быть указана либо в составе одного подразделения из данного населенного пункта, либо отдельно по каждому подразделению. При этом код подразделения, указанного в платежном документе на оплату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, должен совпадать с кодом подразделения, отраженным в приложении к таблице №1 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21).
Таким образом, в приложении к таблице №1 указанного отчета, отражаются только информация о распределении по подразделениям суммы подоходного налога, исчисленного из заработной платы за декларируемый период.

 (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как должны отражаться выходные пособия в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21)?

Выходные пособии учитываются как доходы, облагаемые налогом, и относятся к другим доходам, установленным в ст. 18 лит. о) Налогового кодекса.
Положения п. а), b), c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса (Закон № 154 от 28.03.2003г.), устанавливают выплату выходного пособия работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя–физического лица, либо сокращением численности или штата работников за первый месяц, за второй месяц и за третий месяц после увольнения работника.
При выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса.
Следовательно, в случае выплаты выходного пособия, согласно положениям п. а) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, при заполнении упомянутого Отчета, они будут отражены в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).
В случае, если выплата выходного пособия осуществлялась на основании положений п. b) и c) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, за второй и третий месяц после увольнения работника, из указанных сумм будет удержан предварительно подоходный налог согласно ст. 90 Налогового кодекса, в размере 12%, которые отражаются в упомянутом Отчете в строке под кодом 31 (код источника дохода PL).
В тоже время, при ликвидации предприятия, по письменному соглашению сторон, в соотвтсвии с положенями п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, установлена выплата пособия полностью за все три месяца, в день его увольнения.
Следовательно, при выплате выходного пособия в день увольнения работника, согласно положениям п. d) ч.(1) ст.186 Трудового кодекса, удержание подоходного налога будет осуществляться на основании ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, с учетом вычетов и освобождений, требуемых работником, с применением ставок, установленных п. а) ст.15 Налогового кодекса, и будут отражены в упомянутом Отчете в строке под кодом 11 (код источника дохода SAL).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Возникает ли обязательство по отражению в Отчете (форма IPC21) доходов, уплаченных в пользу нерезидента, если в соответствии с международным договором эти доходы освобождаются от налогообложения?

Согласно ч. (1) ст. 79³ Налогового кодекса, положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова, при предъявлении плательщику дохода сертификата о резидентстве, выданного компетентным органом государства его резидентства до даты выплаты. 
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 79³ Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. 
Согласно Порядку заполнения Таблицы № 1 Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., для выплат, отраженных по кодам 51 – 56 соответствующего Отчета в случае, если эти доходы, согласно международными договорами об избежании двойного налогообложения, освобождены от обложения подоходным налогом, заполняется лишь показатель гр.4 «Доход, начисленный и направленный на выплату (леев)». 
Таким образом, если в соответствии с международным договором доходы освобождаются от подоходного налога и соответственно не возникает обязательство по удержанию налога у источника выплаты в Республике Молдова, то при заполнении Отчета формы IPC21 необходимо заполнить лишь графу 4 указывая начисленный и направленный на выплату сумму соответствующего дохода.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии сЗаконом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован вМониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как следует отражать в ежемесячном отчете (форма IPC) суммы, выплаченных доходов в пользу физических лиц нерезидентов, от передачи в аренду сельскохозяйственных земель?

Согласно порядку заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., по коду 32 (код источника дохода PLs) в графе 4 следует отражать сумму доходов, из которых не удерживается предварительно подоходный налог (ст.90 Налогового кодекса).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)