Приказ ГНС № 263 от 11.08.2017 г. о косвенных методах оценки дохода

Приказ ГНС № 263 от 11.08.2017 г.

Источник: fisc.md

Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)

1. (9.18) Какие существуют меры для обеспечения конфиденциальности данных, полученных Государственной налоговой службой в контексте применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода физических лиц?

Любая полученная Государственной налоговой службой информация трактуется как налоговая тайна и, в отступление от части (5) статьи 131, предоставляется только органам уголовного преследования и судебным инстанциям с целью рассмотрения дел об уклонении от уплаты налога. Указанные органы используют информацию только с этой целью. Государственная налоговая служба вправе раскрывать информацию по вопросам, связанным с использованием косвенных методов оценки доходов физических лиц, в открытых судебных процессах или на основании судебных решений. Результаты налогового контроля могут предаваться огласке лишь после использования всех способов обжалования.

2. (9.17) Как возможно получить копию Декларации об имеющихся денежных средствах по состоянию на 1 января 2012 года?

Разрешается выдача копии Декларации об имеющихся денежных средствах по состоянию на 1 января 2012 года по письменному заявлению физического лица, представившего данную декларацию. Заявление о выдаче копии рассматривается в течение 15 календарных дней с момента его регистрации. Копия декларации вручается физическому лицу только после подписания налогоплательщиком декларации об ответственности за конфиденциальность полученной информации.

3. (9.16) Имеет ли право гражданин на продление срока для представления Декларации физического лица о наличии средств по состоянию на 01 января 2012 года?

4. (9.15) Есть ли необходимость для представления Декларации, в случае если данные денежные средства были получены посредством банковского кредита или займа у другого физического или юридического лица?

5. (9.14) Каким образом декларируются денежные средства в иностранной валюте?

6. (9.13) Где граждане могут получить бланк Декларации физического лица о наличии средств по состоянию на 01 января 2012 года?

7. (9.12) Каковы крайние сроки и место представления Декларации физического лица о наличии средств по состоянию на 01 января 2012 года?

8. (9.11) Каким способом можно продемонстрировать обладание наличных денежных средств на сумму свыше 1 миллиона леев по состоянию на 1 января 2012 года?

9. (9.10) Какие документы подтверждают наличие денежных средств на сумму превышающею 1 миллион леев ?

10. (9.9) Какие будут последствия для граждан, имеющих обязательство представления декларации о наличии денежных средств, но не выполнившие его?

Для граждан, имеющих обязательство представления Декларации физического лица о наличии средств по состоянию на 01 января 2012 года, но не выполнивших его, оцененный налогооблагаемый доход определяется путем его уменьшения на сумму 500 тысяч леев, т.е. будут поставлены в равные условия с гражданами т.е. будут трактоваться как граждане не имеющих такое обязательство. Денежные средства превышающие сумму в 500 тысяч леев будут считаться полученными после 1 января 2012 года.

11. (9.8) В случае, когда граждане владеют, по состоянию на 1 января 2012 года, денежными средствами в размере не превышающем сумму в 500 тысяч леев и не имеют обязательства представления декларации, будут ли они вправе воспользоваться в будущем этим доказательством для оправдания разницы между задекларированным налогооблагаемым доходом и оценённым налогооблагаемым доходом?

Граждане, владеющие по состоянию на 1 января 2012 года, денежными средствами в сумме, не превышающей 500 тысяч леев, не имели обязательства представления Декларацию физического лица о наличии средств по состоянию на 01 января 2012 года. Для субъектов оценки, не подавших декларацию, оцененный налогооблагаемый доход определяется путем его уменьшения на сумму 500 тысяч леев.

13. (9.5) Какие услуги будут предоставлены гражданам в связи с применением косвенных методов оценки и источников?

предоставление консультацийпо телефону Единого Call Center ГНС — 0-8000-1525;

•           предоставление консультацийнепосредственно в структурных подразделениях ГНС;

•           проведение семинаров на темы,связанные с применением косвенных методов налогообложения физических лиц;

•           предоставление деклараций дляналогоплательщиков;

•           популяризация косвенныхметодов оценки налогооблагаемого дохода и механизм их реализации посредствомсредств массовой информации;

•           обеспечивает конфиденциальность при представлении гражданами Декларации об имуществе.

14. (9.4) Каковы рекомендации Государственной налоговой службы в связи с введением косвенных методов оценки и косвенных источников информации для определения налогооблагаемого дохода физических лиц?

•выполнять и регистрировать документально согласно цен, которые были уплачены в действительности, любые сделки, в том числе покупки/продажи недвижимости, транспортных средств и других дорогостоящих товаров;     •требовать выплату официальной заработной платы, которая должна соответствовать сумме, полученной де-факто, отказываясь таким образом от явления оплаты заработной платы в «конвертах», а также других мошеннических действий экономических агентов; 

         •требовать каждый раз выдачу кассового чека; 

    •декларировать в установленном порядке, а затем хранить документы, удостоверяющие легальность ввоза (таможенные декларации, подтверждение банковского перевода, и т.д.), в период после 1 января 2012 года, доходов полученных за пределами страны, в том числе переданных родственникам и свойственникам до третьей степени; 

      •представлять ежегодно до 30 апреля, Декларацию физического лица по подоходному налогу, декларирую в полном размере все налогооблагаемые доходы; 

        •в случае, включения в список лиц в отношение которых был инициирован налоговый контроль, представить Декларацию об имуществе и сотрудничать с налоговыми органами, что позволит ему в дальнейшем быть освобожденным от штрафов.

15. (9.3) Кто является субъектами оценки косвенными методами?

Субъектами оценки косвенными методами являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, превышающие допустимый минимальный риск, установленный в части (11) статьи 22613. Физические лица–собственники недвижимости, строительство которой начато до 1 января 2012 года, а регистрация в территориальном кадастровом органе осуществлена после этой даты, не считаются субъектами оценки только в отношении указанной недвижимости. Текущая редакция статьи 2263 Налогового кодекса была принята в соответствии с Законом № 138 от 17.06.2016 и вступила в силу с 01.07.2016. 
 В соответствии с положениями статьи 2263 Налогового кодекса, действующими до 01.01.2014, субъектами оценки косвенными методами являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и которые: 
 а)в течение одного налогового года начиная с 1 января 2012 года получают в собственность имущество (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства, денежные средства), в совокупности превышающее сумму в 1 миллион леев, за исключением физических лиц–собственников недвижимости, начавших строительство до 1 января 2012 года, но зарегистрировавших его в кадастровом органе после этой даты; 

 б)в течение одного налогового года начиная с 1 января 2012 года производят отличные от вышеуказанных индивидуальные расходы, превышающие сумму в 500 тысяч леев. 
 С 1 января 2014 года, в соответствии с Законом № 324 от 23.12.2013, положения статьи 2263 Налогового кодекса были дополнены пунктом с) следующего содержания: «с) в течение одного налогового года осуществляют выбытие имущества, денежных средств, оказания услуг на сумму, превышающую 500 тысяч леев.».