Приказ ГНС № 185 от 19.04.2019 г. о льготе по среднесписочной численности и о задолженности

        В соответствии с ч. (16) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, при исчислении подоходного налога хозяйствующие субъекты имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднемесячной заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост средней численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих налогооблагаемого дохода. Среднемесячная заработная плата по стране за предыдущий год устанавливается на основании сообщения Национального бюро статистики. Прирост средней численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом определяется как превышение средней численности работников в отчетном году над средней численностью работников в предыдущем году. 

        Согласно данным Национального бюро статистики опубликованному на сайте www.statistica.md, среднемесячная заработная плата по стране за 2017 г. составляет 5 697,1 лея и за 2018 год – 6 446,4 лея. 

        При применении данной льготы следует принимать во внимание, что сумма дохода, освобожденного от налога, не должна превышать размер показателя из стр. 0901, т.е. налогооблагаемого дохода.  

        Данная налоговая льгота применяется полностью или частично к облагаемому доходу (приложение 4D из Декларации о подоходном налоге форма VEN12). Учитывая положения Приказа Главной государственной налоговой инспекции об утверждении Перечня кодов налоговых льгот по подоходному налогу № 1080 от 10 октября 2012 г., величина соответствующей налоговой льготы, подлежащая отражению в приложении 4D, указывается под кодом „4i”.

        В соответствии с положениями ст. 18 п. j) Налогового кодекса (НК), доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, считается источником облагаемого дохода. 

        Согласно ст. 391 ч. (1) Гражданского кодекса, общий срок, в течение которого лицо может защитить свое нарушенное право путем подачи иска в судебную инстанцию, составляет три года. 

        Таким образом, задолженность будет отражаться на доходы в налоговом периоде, в котором срок исковой давности истек, согласно положениям Гражданского кодекса. 

        Соответственно, при списании данного долга, экономический агент установит налогооблагаемый доход в размере аннулированной суммы, в соответствии с принципами, установленными в ст. 44 п. (3) НК, которая будет облагаться налогом в общем установленном порядке.

        Порядок заполнения Декларации юридического лица о подоходном налоге (форма VEN12) установлен в приложении № 2 к Приказу Министерства финансов № 153 от 22.12.2017. 

        Согласно п. 88 раздела «Заполнение приложения 2D. Корректировка (увеличение/ уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством» в строке 03034 отражается корректировка расходов, связанных с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об операционном найме (аренде). В графе 2 отражается сумма расходов, признанных в финансовом учете, а в графе 3 указывается фактическая сумма, не превышающая лимит, установленный в пункте b) части (9) статьи 27 Налогового кодекса. 

        Расчет лимита вычитаемых расходов на ремонт основных средств, используемых на основании договора об аренде, имущественном найме, операционном лизинге, концессии осуществляется путем заполнения приложения № 3 Положения о порядке учета и начисления амортизации основных средств в целях налогообложения, утвержденным Постановлением Правительства № 289 от 14 марта 2007 г.