Приказ ГНС № 183 от 30.03.2018 г. о штрафных санкциях

        В случае, если согласно акта контроля было отмечено нарушение расчетов через посредников, как в денежной форме, так и путем передачи, в процессе рассмотрения дел о нарушении законодательства, государственная налоговая служба не может применить санкция, установленная п. 5 ст. 10 Закона №. 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях, независимо от налогового периода, в котором было обнаружено нарушение. 

        В этом случае составляется протокол о правонарушении, если не истекает срок давности 12 месяцев с момента совершения правонарушения, в соответствии со статьи 293 Кодекса о правонарушениях, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 90 до 120 условных единиц на юридических лиц в размере от 240 до 300 условных единиц с лишением или без лишения права осуществлять определенную деятельность на срок от 3 месяцев до 1 года. 

        В тоже время, согласно ч. (1) ст. 34 Кодекса о правонарушениях одна условная единица равняется 50 леям.

        В соответствии с ч. (2) ст. 188 Налогового кодекса при обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета. 

        В то же время, согласно ч. (4) ст.188 Налогового кодекса исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного отчета после принятия руководством органа, осуществляющего контроль, письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является представленный с ошибками или неполный налоговый отчет и после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке. 

        Согласно ч.(3) ст. 236 Налогового кодекса при обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений, и представлении исправленного налогового отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, погашенные до объявления налогового контроля, штраф не применяется.         Следовательно, в случае если налогоплательщик самостоятельно обнаружил, что в представленном ранее налоговом отчете был неправильно указан налоговый период и представил другой исправленный налоговый отчет, рассматриваться как исправленный налоговый отчет и ч. (3) ст.260 Налогового кодекса не применятся, если соблюдается положения ч. (2) и ч. (4) статьи 188 Налогового кодекса.

        Согласно ч. (1) статьи 121 Закона о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения № 160 от 22.07.2011, лицензия представляет собой разрешительный документ, выданный лицензирующим органом в процессе регулирования предпринимательской деятельности, удостоверяющий право обладателя лицензии осуществлять в течение определенного периода указанный в ней вид деятельности, в полном объеме или частично, с соблюдением при этом лицензионных условий. 

        В случае, если в процессе фискального контроля установлено нарушение деятельности без лицензии, составляется протокол о правонарушении, если срок исковой давности 12 месяцев после совершения преступления не истек, в соответствии с одним из положений статьи Кодекса Республики Молдова о правонарушениях: статьи 169 [Нарушение норм осуществления деятельности участниками рынка электроэнергии, рынка природного газа и рынка нефтепродуктов], 179 [Несанкционированное строительство и вмешательство в существующие сооружения], 248 [Использование радиоканалов, радиочастот, ресурсов нумерации без наличия лицензии и технического разрешения], ч. (4) ст.263[Осуществление предпринимательской деятельности без разрешения, лицензии или сертификата, выданного компетентным органом на основании закона], 2771[Нарушение законодательства об азартных играх], 284[Нарушение законодательства о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции], 286 [Нарушение правил розничной торговли спиртными напитками], 290 [Осуществление банковской деятельности без разрешения], 2932[Нарушение законодательства о предоставлении платежных услуг и выпуске электронных денег], 3042[Несоблюдение требований к деятельности профессиональных участников небанковского финансового рынка], 305[Нарушение правил осуществления деятельности в области страхования], 364[Нарушение законодательства о рекламе].