Приказ ГНС № 132 от 29.05.2017 г. о налогообложении субсидий для сельхозпроизводителей

ПРИКАЗ ГНС № 132 ОТ 29.05.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.2.17) Облагаются ли подоходным налогом субсидии, полученные сельскохозяйственными производителями для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве и разрешаются ли к вычету расходы, связанные с получением субсидий?
 
        Согласно п. z²) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, не облагаются подоходным налогом. Таким образом, доходы, полученные сельскохозяйственными производителями, в виде субсидий для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве, не облагаются налогом.
         Статья 20 Налогового кодекса устанавливает виды дохода, которые не включаются в валовой доход. Для определения налоговых обязательств по подоходному налогу в Декларации о подоходном налоге (форма VEN12) налогоплательщик корректирует доход на сумму доходов, указанных в ст. 20 Налогового кодекса, в стр. 02012 приложения 1D к Декларации.
         В соответствии с ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса, не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения. При этом, согласно положениям лит.g) ч.(9) ст. 6 Налогового кодекса, частичное или полное освобождение от налога или от уплаты налога представляет собой налоговую льготу. Сумма налоговых льгот определяется в Декларации о подоходном налоге (форма VEN12) в приложениях 4D и 6D к Декларации. 
         Исходя из вышеизложенного, положения ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса не распространяются на доходы, установленные ст. 20 Налогового кодекса, в том числе на доходы, полученные сельскохозяйственными производителями, в виде субсидий для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве (лит. z2) ст. 20 НК), поскольку не обложение налогом указанных доходов не является налоговой льготой. 
        [В соответствии с объяснениями Парламента Республики Молдова CEB №144 от 10 апреля 2017г. и Министерства финансов Республики Молдова №14/3-06/440 от 23 декабря 2015г.]
 
2. (29.1.3.1.18) Каков порядок применения положений ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса в случае получения хозяйствующим субъектом доходов, указанных в ст.20 Налогового кодекса?
 
        Согласно положениям ч. (9) ст. 24 Налогового кодекса, не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения. 
        Таким образом, учитывая что вышеупомянутая норма относятся только к освобождённому от налогообложения доходу, данная норма распространяется, соответственно, только на определённые налоговые льготы, установленные лит. g) ч.(9) ст. 6 Налогового кодекса и не распространяется на доходы относящиеся к ст. 20 того же кодекса, так как данная норма относится только к видам доходов, которые не включаются в состав валового дохода, иными словами не являются объектом налогообложения и соответственно не облагаются подоходным налогом. 
         [В соответствии с объяснениями Парламента Республики Молдова CEB №184 от 12 мая 2017г. и Министерства финансов Республики Молдова №14/3-06/440 от 23 декабря 2015г.]
 
3. (29.1.6.12) Как следует отражать в Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12) средства, полученные сельскохозяйственными производителей из фондов субсидирования?
 
        В соответствии с положениями п. z²) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением рассматривается как источником дохода не облагаемыми. 
        Следовательно, при заполнении Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12), утвержденной Постановлением Правительства № 596 от 13 августа 2012 г., доходы, полученные из специальных фондов следует скорректировать по строке 02012 приложении 1D к упомянутой Декларации.
       [В соответствии с объяснениями Парламента Республики Молдова CEB №144 от 10 апреля 2017г. и Министерства финансов Республики Молдова №14/3-06/440 от 23 декабря 2015г.]