Приказ ГНС № 131 от 15.03.2018 г. о налоговой накладной

        В соответствии с положениями Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 года и Приказа Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., поставки, освобожденные от НДС без права вычета, и те, которые не являются объектом налогообложения НДС, согласно ч.(2) ст. 95 Налогового кодекса, должны быть задокументированы выпиской налоговой накладной.

        При заполнении налоговой накладной для документирования поставок, освобожденных от НДС без права вычета и тех, которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС %» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются.

        Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        Согласно положениям подп.11) п.11 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., при заполнении налоговой накладной при осуществлении поставки товаров в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» указывается соответственно для каждого вида товара наименование отгруженного товара.

        В случае поставок подакцизных товаров, а также товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке или освобожденных от НДС без права вычета, указывается код товарной позиции товара/актива согласно Комбинированной товарной номенклатуре, утвержденной Законом № 172 от 25 июля 2014 г.

        Следовательно, только в случае поставок подакцизных товаров от производителя, а также в случае поставок товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке или освобожденных от НДС без права вычета, для каждого вида товара, при заполнении налоговой накладной, обязательно указывается код товарной позиции товара/актива, согласно Комбинированной товарной номенклатуре.

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        В соответствии с п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные/выданные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.

        Согласно лит. b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку.

        Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки оформленный путем выдачи поставщиком налоговой накладной со знаком “минус”, ведет к отражению поставщиком и покупателем этой налоговой накладной, в приложении №2 (TVA LIVR) и приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС.

        При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare.

        Принимая во внимание положения п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., у покупателя и поставщика отсутствует обязательство по регистрации в приложениях к Декларации по НДС налоговой накладной, выданной покупателем с отметкой ,,Non livrare”, по факту возврата товара.

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        Порядок составления Декларации по НДС представлен в Приложение №2 к Приказу ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017г. и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г.

        В соответствии с п. 5. в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.

         В приложении № 2 (TVA LIVR) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, выписанные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”, согласно п. 51 Порядка заполнения Декларации по НДС.

         [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        В соответствии с п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению, разрешается использование бланков «накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.

         Остатки бланков первичного документа строгой отчетности «Накладная», напечатанные типографским способом, заполняются с соблюдением методики, действующей на момент их утверждения.

        Серия и диапазон номеров, полученные для самостоятельной печати «накладных» и неиспользованные до 28 октября 2017 г., считаются недействительными после вышеуказанной даты и не могут быть использованы для самостоятельной печати первичных документов строгой отчетности.

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        В соответствии с п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению, разрешается использование бланков «налоговых накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.

        Серия и диапазон номеров для самостоятельной печати «налоговых накладных», полученных до вступления в силу настоящего Приказа, используются до их исчерпания.

        Допускается заполнение налоговых накладных, напечатанных типографским способом, находящихся в остатках, а также напечатанных самостоятельно с использованием серии и диапазона номеров, полученных до вступления в силу настоящего Приказа в соответствии с Инструкцией по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», предусмотренной в приложении № 2 к Приказу Министерства Финансов №118 от 28.08.2017.

         [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

        Методика заполнения налоговой накладной установлена инструкцией по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» утвержденной Приказам Министерства финансов №118 от 28.08.2017.

         Главное отличие между налоговой накладной выписанной экономическим агентом зарегистрированным в качестве плательщика НДС и не зарегистрированным в качестве плательщика НДС является указание номера регистрации в качестве плательщика НДС в строке 1 «Поставщик».

         Также, стоит отметить что в случае заполнения налоговой накладной экономическим агентом не зарегистрированным в качестве плательщика НДС графа 10.6 и графа 10.7 не заполняется за исключением случаев документирования рефактурирования компенсируемых расходов по покупкам, облагаемым НДС.

         Показатель графы 10.8, в случае если налоговая накладная заполняется экономическим агентом, который не является плательщиком НДС, должен совпадать с показателем графы 10.5, за исключением случаев рефактурирования компенсируемых расходов по покупкам, облагаемым НДС.

        В строке 11 «Всего (по странице)» в которой указываются итоговые показатели по странице экономические агенты, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, рассчитывают показатель из расчета что заполняется только графы 10.5 и 10.8.

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]