Приказ ГНС № 128 от 14.03.2018 г. об НДС

вт, 20/03/2018 - 12:14

Приказ ГНС № 128 от 14.03.2018 г.

1. (28.21.56) Разрешается ли отнесение на вычет сумм НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям, в рамках проекта технической и инвестиционной помощи (гранта), осуществляемого на территории Республики Молдова, финансируемого частично за счет кредита (гранта) и частично из других денежных средств?

В соответствии со ст.102 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Согласно ст.104 лит. с1) Налогового кодекса, при импорте и/или поставке на территории страны товаров, услуг, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является и проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, применяется освобождение от НДС с правом вычета.

Также, согласно разъяснениям, представленные Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова письмом CEB № 486 от 23 сентября 2016 г., если в рамках соответствующих соглашений установлены условия вклада собственных средств получателя или кредитов и т.д., в целях реализации проекта инвестиционной или технической помощи, включенного в список текущих проектов технической и инвестиционной помощи, утвержденный Постановлением Правительства № 246 от 8 апреля 2010 г., освобождение от НДС с правом вычета применяется на всю стоимость поставок товаров и услуг, предназначенных для реализации упомянутых проектов.

Соответственно, сумма НДС, касающаяся приобретении товарно-материальных ценностей, услуг предназначенных для осуществления поставок, освобождённых от НДС с правом вычета, разрешается к вычету, если используются непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, независимо из каких денежных средств была оплачена.

Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Arhiva

2. (28.21.55) В каком налоговом периоде покупатель имеет право на вычет сумм НДС за электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, услуги телефонной связи, коммунальные услуги?

В соответствии с положениями ст. 102 ч.(12) Налогового кодекса, в случае получения налоговой накладной на услуги, поставляемые на регулярной основе в течение шести календарных месяцев подряд, а также на электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, публичные услуги фиксированной и мобильной телефонной связи, коммунальные услуги покупателем (получателем) до 10-го числа включительно месяца, следующего за месяцем, в котором имела место документированная соответствующей налоговой накладной поставка, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на указанные услуги, товары, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в месяце, в котором имела место их поставка.

Так, если налоговая накладная получена до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имела место поставка, то внесенный в налоговую накладную НДС формирует вычет месяца, в котором имела места поставка.

Например, если налоговая накладная выписана за январь месяц с датой поставки – 30 января, а получена покупателем 8 февраля, то налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС за январь месяц.

В случае, если налоговая накладная получена после 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имела место поставка, то НДС, указанный в данной накладной, формирует вычет месяца, в котором налоговая накладная получена.

Например, если налоговая накладная выписана за январь месяц с датой поставки – 30 января, а получена покупателем 17 февраля, то налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС за февраль месяц.

При этом, согласно ч. (13) ст. 102 Налогового кодекса, в случае если налоговая накладная на поставку товаров, услуг получена покупателем (получателем) – субъектом налогообложения после налогового периода, в котором она выписана, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товары, услуги, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в налоговом периоде, в котором соответствующая налоговая накладная получена покупателем (получателем). Вычет НДС производится путем внесения соответствующей суммы в декларацию по НДС, относящуюся к налоговому периоду, в котором непосредственно получена налоговая накладная, без корректировки декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды.

Arhiva

3. (28.21.54) Когда имеет место корректировка сумм НДС по приобретенным материальным ценностям, отнесенным ранее на затраты, на оставшиеся остатки товара в случае, когда согласно законодательства был изменен налоговый режим с освобожденного от НДС без права вычета на облагаемый?

Согласно ч. (7) ст.102 Налогового кодекса, отнесенные на затраты или расходы суммы НДС на приобретаемые товары, услуги вычитаются в случае изменения режима налогообложения на поставку товаров, услуг в процессе осуществления предпринимательской деятельности с освобожденных от НДС без права вычета на облагаемые поставки или в случае изменения назначения использования товаров для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.

Вычитаются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на затраты или расходы, на оставшиеся запасы товаров, а для основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, – в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости, без учета переоцененной стоимости.

Вычет сумм НДС в случае изменения режима налогообложения осуществляется в налоговом периоде, в котором произошло изменение режима налогообложения с поставок, освобожденных от НДС без права вычета, на облагаемые поставки.

Вычет сумм НДС в случае изменения назначения использования товаров осуществляется в момент использования товаров в качестве сырья, материалов или основных средств для осуществления облагаемых поставок вместо поставок, освобожденных от НДС без права вычета.

Таким образом, если согласно законодательства, был изменен налоговый режим из с освобожденных от НДС без права вычета в облагаемый, корректировка сумм НДС в размере ранее отнесенном на затраты или расходы на оставшиеся остатки товара осуществляется в налоговом периоде следующего за тем в котором был изменен налоговый режим.

Arhiva

4. (28.21.53) Когда имеет место корректировка сумм НДС по приобретенным материальным ценностям, отнесенным раннее на вычет, на оставшиеся остатки товара в случае, когда согласно законодательства был изменен налоговый режим с освобожденных от НДС без права вычета на облагаемые поставки?

Arhiva

5. (28.21.51) Разрешается ли вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС?

Согласно ст. 102 ч.(5) Налогового кодекса, вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами c) и d) части (2) статьи 95, осуществляется аналогично вычету по облагаемым поставкам. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами a) и b) части (2) статьи 95, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.

Arhiva

6. (28.21.50) Относятся ли на вычет НДС суммы по приобретённым запасным частям для оборудования предприятия, в случае если, согласно Приказу предприятия, по запасным частям были утверждены нормы естественной убыли (потеря потребительских свойств)?

Согласно положениям ч. (13) ст. 24 Налогового кодекса, вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий. В то же время, в условиях ст. 1 и ч. (3) ст. 10 Закона об отходах производства и потребления №1347 от 09.10.1997, Приказ МФ №60 от 29.05.2012 и п.6 Приказа МФ №118 от 06.08.2013, запасные части не могут быть отнесены, в процессе производства, к отходам, бракам или естественной убыли в целях применения ч.(13) ст. 24 Налогового кодекса, так как они являются расходными материалами используемые в процессе производства и/или оказания услуг и потери относящиеся к ним подлежат отнесению к затратам экономического агента согласно общепринятым нормам. Также, согласно ч. (8) ст. 102 Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

Таким образом, положение ч. (8) ст. 102 Налогового кодекса, не устанавливает на прямую понятие товарно-материальных ценностей в форме отходов, браков или естественной убыли и соответственно данное положение может быть применено для товарно-материальных ценностей в форме расходных материалов, используемых в процессе производства и/или оказания услуг. Исходя из вышеизложенного и учитывая что, потери запасов являются потерями продукции, в контексте ч. (8) ст. 102 Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС, на приобретаемые товарно-материальные ценности (запасные части), используемые только в процессе производства и которые представляют собой потери в пределах установленных норм, подлежит вычету, а сумма НДС относящаяся к товарно-материальным ценностям которые представляют собой сверхнормативные потери, которые считаются и как неиспользуемое имущество в предпринимательской деятельности, относится на затраты или расходы периода.

Дополнительно, в случае отсутствия товарно-материальных ценностей которые не представляют собой потери продукции зарегистрированных в процессе производства продукции, сумма НДС относящаяся к приобретениям данных товарно-материальных ценностей, отнесенная к вычету согласно положениям ч.(1) ст.102 Налогового кодекса относится полностью на расходы периода.

Arhiva

7. (28.21.49) Имеет ли право импортер на вычет суммы НДС, соответствующий импортируемым с освобождением материальным активам в целях внесения данных активов в уставной капитал данного субъекта в случае, когда на эти материальные активы были установлены пошлины по импорту по причине их продажи до истечения 3-летнего срока?

Согласно пункта в) и с), ч. (10) ст.102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами или документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

При этом, в соответствии с положениями п. 29) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, основные средства не могут быть отчуждены, переданы в пользование или владение (исключая наем недвижимого имущества), как полностью, так и в виде составных частей, в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи налоговой накладной, кроме случаев, когда эти основные средства экспортируются, если ранее они были импортированы и не претерпели изменений, не считая нормальной амортизации.

В случае отчуждения, передачи в пользование или владение, как полностью, так в виде составных частей, этих основных средств до истечения трехлетнего срока НДС исчисляется и уплачивается юридическим лицом, в уставный капитал которого включено основное средство, исходя из стоимости, указанной в налоговой накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, – в случае поставки основных средств – или из таможенной стоимости на момент представления таможенной декларации – в случае их импорта. Юридическое лицо, в уставный капитал которого включено основное средство, не имеет права вычета суммы НДС, уплаченной за отчужденное основное средство, и обязано представить декларацию по НДС.

Arhiva

8. (28.21.48) Имеет ли право покупатель на вычет суммы НДС по импорту товара по которому срок давности задолженности перед поставщиком истек?

Согласно пп.2) п.39) Национального Стандарта Бухгалтерского Учета «Собственный Капитал и Обязательство» утвержденный Приказом Министерства Финансов №118 от 6 августа 2013, в действии начиная с 1 января 2014г., списание обязательств осуществляется при лишении кредитора его прав, в том числе по истечении срока исковой давности обязательств.

Согласно ч.(1) ст.102 Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности. Положения ч.(7) ст.101 Налогового кодекса, устанавливает, что юридические и физические лица импортирующие товары для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС до или в момент подачи таможенной декларации, то есть до непосредственного ввоза товаров на территорию Республики Молдова.

В то же время, согласно пункта в) и с), ч.(10) ст.102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами или документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

Таким образом, в случае, когда покупатель уплатил сумму НДС соответствующий стоимости товара по которому срок давности задолженности перед поставщиком истек, он имеет право на вычет суммы НДС при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами.

Arhiva

9. (28.21.47) Имеет ли хозяйствующий субъект право на вычет НДС при отсутствии налоговой накладной – на основании отчета об оценке имущества, осуществленной уполномоченным органом, в котором указана сумма НДС, - при поставке (через аукцион) арестованного имущества, которое будет получено хозяйствующим субъектом в счет погашения задолженности одного из дебиторов?

На основании ч. (1) ст. 102 НК, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, в случае уплаты НДС в бюджет, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Разрешается вычет НДС на импортируемые товары, услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления облагаемых поставок в процессе осуществления предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС на указанные товары и услуги в соответствии со статьей 115.

В соответствии с ч. (10) ст. 102 НК, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

a. налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо;

b. Документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможен-ными органами;

c. Документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

Если после продажи заложенных товарно-материальных ценностей залогодержателем или назначенным им лицом залогодатель не выписывает в течение 15 дней после продажи налоговую накладную, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на основании платежного поручения на оплату стоимости, включая НДС по заложенным товарно-материальным ценностям, в соответствии с ч. (11) ст. 102 НК.

В то же время, согласно ч. (14) ст. 102 НК, поставка, по которой разрешается вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товары, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выписавшим налоговую накладную (выданную в установленном порядке Министерством финансов или напечатанную с указанием серии и номера, присвоенных Государственной налоговой службой субъекту, пользующемуся правом самостоятельной печати налоговых накладных).

Исходя из вышеизложенного, хозяйствующий субъект не может воспользоваться правом на вычет НДС на основании отчета об оценке имущества при передаче арестованного товара и в отсутствие налоговой накладной.

Arhiva

10. (28.21.46) На основание какого документа покупатель имеет право на вычет НДС при покупке заложенного имущества?

В соответствии со ст.102 ч.(1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.102 ч.(10) п. а) Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС.

Если после продажи заложенных товарно-материальных ценностей залогодержателем или назначенным им лицом залогодатель не выписывает в течение 15 дней после продажи налоговую накладную, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на основании платежного поручения на оплату стоимости, включая НДС по заложенным товарно-материальным ценностям, согласно ст.102 ч.(11) Налогового кодекса.

Arhiva

11. (28.21.45) 28.21.45. В каком периоде возникает право на вычет сумм НДС в случае если налоговый период в котором была подписана электронная налоговая накладная, распечатанная на бумажном носителе, отличается от налогового периода в котором она была подписана электронной подписью?

В соответствии с п.30 Приказа начальника ГГНИ №562 от 04.04.2014, для накладных/налоговых накладных сгенерированных в Системе „e-Factura”, с полным жизненным циклом в электронной форме, что подразумевает ее передачу в электронной форме для подписания цифровой подписью „Покупателем”, датой ее получения „Покупателем”, считается дата ее подписания первой электронной или цифровой подписью „Покупателя” – момент который определяет и возникновение права на вычет НДС относительно налоговой накладной, в соответствии с ч.(10) ст.102 Налогового кодекса.

Arhiva

12. (28.21.44) .

13. (28.21.6) Разрешается ли вычет НДС по товарно-материальным ценностям и услугам, приобретенным для осуществления поставок, освобождённых от НДС без права вычета?

Согласно ч.(2) ст. 102 Налогового Кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, освобожденных от НДС без права вычета, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Arhiva

14. (28.21.41) Разрешается ли вычет сумм НДС по стоимости обедов, предоставленных сотрудникам, указанных ст. 24 ч. (19) Налогового кодекса?

Статья 99 ч. (2) Налогового кодекса, устанавливает, что товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, за исключением предусмотренных частью (19) статьи 24, считаются облагаемой поставкой В ст. 24 ч. (19) Налогового кодекса, указаны проезд, питание и профессиональное образование работника расходы, по которым, несёт и определяет работодатель.

Таким образом, указанные в ст. 24 ч.(19) Налогового кодекса услуги, не считаются облагаемой поставкой. Согласно ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, при уплате НДС в бюджет, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Следовательно, если расходы по приобретениям связанным с обеспечением питанием сотрудников, понесены и определенны работодателем с целью осуществление предпринимательской деятельности, суммы НДС по ним разрешаются к вычету в соответствии со ст. 102 Налогового кодекса.

Arhiva

15. (28.21.25) Имеет право предприятие отнести на вычет суммы НДС, начисленные (уплаченные) им за услуги и материалы, используемые для содержания/осуществления текущего ремонта арендуемого основного средства?

В соответствии с положениями ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, принимая во внимание положения ч. (17) ст. 102 Налогового кодекса.

Следовательно, суммы НДС по покупке товаров и услуг, используемых для содержания/осуществления текущего ремонта арендуемого основного средства, будут отнесены на вычет арендатором, в той части, которая используется при осуществления собственной предпринимательской деятельности.

Также необходимо отметить, что в соответствие со ст. 102 ч. (8) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

Arhiva

16. (28.21.41) Как составить декларацию НДС за последний налоговый период года, когда в разные налоговые периоды экономический агент регистрирует: - только облагаемые поставки? - только освобожденные от НДС без права вычета поставки? - как облагаемые, так и освобожденные от НДС без права вычета поставки?

Если, в течение года экономический агент плательщик НДС в некоторые налоговые периоды регистрирует только облагаемые поставки, другие только освобожденные от НДС без права вычета поставки, а в другие налоговые периоды как облагаемые, так и освобожденные от НДС без права вычета поставки, то порядок отнесения в зачет сумм НДС для данных поставок будет следующим.

1. Если в определенном налоговом периоде, налогоплательщик регистрирует только облагаемые поставки или только освобожденные от НДС без права вычета поставки, порядок отнесения на вычет сумм НДС предусмотрен ч. (1) и соответственно ч. (2) ст. 102 Налогового кодекса.

2. В течение года, в те налоговые периоды, в которых регистрируются смешанные поставки, определение к вычету сумм НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления как облагаемых, так и освобожденных от НДС без права вычета поставок осуществляются согласно ч. (4) ст.102 Налогового кодекса.

3. При составлении декларации НДС за последний налоговый период года, суммы НДС, используемые для осуществления как облагаемых, так и освобожденных от НДС без права вычета поставок на приобретенные товарно-материальные ценности в течение всего года, определяются путем применения окончательного условного коэффициента, исчисленного согласно ч.(4) ст.102 Налогового кодекса и основанного на годовых показателях поставок.

Разница между суммами НДС, отнесенными на вычет в предыдущих налоговых периодах и определенными, в результате применения окончательного условного коэффициента отражается в декларации за последний налоговый период в графе 16 «Корректировка НДС по покупкам».

Arhiva

17. (28.21.40) Как отражаются в учете суммы НДС по покупкам, осуществленным для облагаемых поставок, которые имели место в налоговом периоде, в котором регистрируются только поставки, освобожденных от НДС без права вычета?

В соответствии с ч.(1) ст.102 Налогового кодекса, при уплате НДС в бюджет, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

В случае, если налогоплательщик осуществил покупки товарно-материальных ценностей и услуг в налоговом периоде, в котором регистрируются только поставки, освобожденных от НДС без права вычета, но данные покупки предназначены для осуществления облагаемых поставок в последующие периоды, налогоплательщик имеет право на вычет данных сумм НДС.

Arhiva

18. (28.21.38) Когда появляется право на вычет НДС по предварительно уплаченным платежам (авансам) по импорту услуг?

В соответствии с ч. (1) ст.102 Налогового Кодекса, разрешается вычет НДС на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления налогооблагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС по указанным услугам в соответствии с положениями статьи 115. Согласно части 102 (10), субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного НДС на импортируемые услуги при наличии документа, подтверждающего уплату НДС.

Таким образом, право на вычет НДС на импортируемые услуги осуществляется при наличии документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет.

Arhiva

19. (28.21.37) Разрешается ли отнесение на вычет сумм НДС, по товарно-материальным ценностям, приобретаемым для осуществления поставок освобожденных от НДС с правом вычета?

В соответствии со ст.102 пт. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Исходя из положений ст.93 пкт. (6) и ст.104 Налогового кодекса, поставки освобожденные от НДС с правом вычета, квалифицируются как облагаемые поставки.

Следовательно, сумма НДС, касающаяся приобретении предназначенных для осуществления поставок, освобожденных от НДС с правом вычета, разрешается к вычету.

Arhiva

20. (28.21.36) Разрешается ли отнесение на вычет сумм НДС, дополнительно начисленных таможенными органами, по товарам, импортированным в предыдущих периодах?

Согласно ст.102 часть (1) Налогового кодекса, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товарно-материальные ценности услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок.

В соответствии с частью (10) лит. b) упомянутой статьи, право на вычет НДС на импортируемые товарно-материальные ценности возникает при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами.

Облагаемой стоимостью импортируемых товаров, согласно ст. 100 часть (1) Налогового кодекса, является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.

В случае, когда после прохождения процедур сопровождающих импорт, имеет место переоценка стоимости импортируемых товаров, на основании подтверждающих документов выданных таможенными органами, а также документов, подтверждающих уплату НДС на импортируемые товары, суммы НДС, дополнительно исчисленные по товарам, импортированными в предыдущих периодах, относится на вычет.

Arhiva

21. (28.21.35) Имеет ли право на вычет НДС экономический агент, зарегистрированный как плательщик НДС, в результате реорганизации?

Согласно ч.(1) ст.69 Гражданского кодекса, реорганизация юридического лица осуществляется путем объединения (слияния и присоединения), дробления (разделения и выделения) или преобразования.

В соответствии со ст.185 ч.(1) Налогового кодекса, налоговые обязательства реорганизованного лица погашаются его правопреемником. В то же время, согласно ч.(3) указанной статьи, в случае реорганизации лица его права и обязанности передаются вновь созданному предприятию. Следовательно, правопреемники реорганизованного лица пользуются всеми правами, которые вытекают из переданных им прав в результате реорганизации, в том числе и право на вычет сумм НДС и несут всю ответственность по полученным обязательствам.

Arhiva

22. (28.21.33) Имеет ли плательщик НДС право на вычет на основании налоговой накладной, выданной поставщиком, который получил ее в установленном порядке у уполномоченного органа, но была зарегистрирована в Генеральном электронном регистре налоговых накладных позже срока, установленного в статье 1181 Налогового кодекса?

В соответствии со ст. 102(16) Налогового кодекса, если поставщик товаров, услуг не зарегистрировал выписанную налоговую накладную в Генеральном электронном регистре налоговых накладных или зарегистрировал ее с нарушением срока, установленного в части (11) статьи 1181, покупатель (получатель) имеет право вычета суммы НДС в соответствии с требованиями, предусмотренными настоящей статьей, при условии информирования Государственной налоговой службы в порядке и в сроки, установленные Государственной налоговой службой, о несоблюдении поставщиком положений статьи 1181.

Порядок и сроки, согласно которых покупатель должен информировать налоговый орган, о несоблюдении поставщиком требований статьи 1181 Налогового кодекса, для получения права на зачет НДС на основании данных налоговых накладных, установлен приказом Главной Государственной Налоговой Инспекции № 1388 от 20.08.2013 с изменениями внесёнными Приказом ГГНИ № 1324 от 11.09.2014 Monitorul Oficial № 275-281/1353 от 19.09.2014.

Для получения права на вычет НДС, по налоговым накладным которые не были зарегистрированы в Генеральном электронном регистре налоговых накладных или были зарегистрированы с нарушением срока, покупатель должен представить в налоговые органы приложение к Декларации по НДС, в котором отражены налоговые накладные, подлежащие регистрации в Генеральном электронном регистре налоговых накладных.

Arhiva

23. (28.21.31) Сохраняется ли право на вычет НДС, относящегося к списанным основным средствам, не подвергшимся износу на полную их стоимость?

В соответствии с положениями ст. 102 ч. (8) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

Arhiva

24. (28.21.26) Учитывается ли при определении условного коэффициента, стоимость поставок, не являющихся объектом обложения НДС?

В соответствии со ст.102 часть (4) НК, ежемесячный условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до одного знака после запятой и определяется путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;

b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги.

Таким образом, стоимость поставок, не являющихся объектом обложения НДС, не учитывается при определении условного коэффициента.

Arhiva

25. (28.21.30) Разрешается ли вычет НДС по товарам, приобретенным у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой?

В соответствии со ст. 4 ч. (6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса №1417 от 17.12.1997, субъекты обложения налогом на добавленную стоимость, находящиеся на территории Республики Молдова и имеющие налоговые отношения с ее бюджетной системой, имеют право на вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного ими за товары и услуги приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, если они располагают платежным документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость в бюджет.

Arhiva

26. (28.21.28) Имеет ли право экономически агент на вычет НДС, уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок и освобожденных от НДС с правом вычета поставок, в процессе предпринимательской деятельности?

Согласно п. 6) ст. 93 Налогового кодекса, облагаемая поставка — это поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст.102 часть (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Arhiva

27. (28.21.27) Разрешается ли вычет НДС начисленного таможенной службой по таможенным пошлинам при импорте товаров?

В соответствие со ст. 100 ч. (1) Налогового кодекса, облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.

В то же время, согласно положениям ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, при уплате НДС в бюджет, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Следовательно, учитывая тот факт, что, таможенные пошлины уплачиваются при импорте товаров, их стоимость включается в облагаемую стоимость импортируемых товаров, НДС по импортируемым товарам, на основании ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается к вычету.

Arhiva

28. (28.21.23) Следует ли вычислять условный коэффициент на момент осуществления поставки, освобожденной от уплаты НДС без права вычета, по покупкам осуществленные в прошлом году или до момента регистрации в качестве плательщика НДС?

Согласно положению ст.102 частей (3) и (4) Налогового Кодекса, сумма НДС уплаченная или подлежащая уплате на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, подлежит вычету, если относится к облагаемым поставкам.

Сумма вычета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета.

Окончательный условный коэффициент определяется и округляется согласно математическим правилам с точностью до одного знака после запятой при составлении декларации по НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок.

Таким образом, условный коэффициент применяется только к суммам НДС по приобретенным товарам в соответствующим году, предназначенным для осуществления как облагаемых, так и освобожденных от уплаты НДС без права вычета поставок, без возможности его применения к приобретениям, осуществленным в предыдущем году или приобретениям осуществлённым до момента регистрации в качестве плательщика НДС.

Arhiva

29. (28.21.22) Разрешается ли уплата сумм налоговых обязательств по другим налогам и сборам за счёт сальдо переходящего вычета суммы НДС?

Налоговое законодательство не предусматривает возможности погашения обязательств за счёт сальдо переходящего вычета суммы НДС.

Суммы НДС отнесённые на вычет, участвуя в расчёте, используются лишь для уменьшения обязательства по НДС по облагаемым поставкам, осуществлённым на территории республики.

Arhiva

30. (28.21.21) Каковы должны быть действия экономического агента при списании просроченной кредиторской задолженности?

В соответствии со ст. 102(1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Учитывая, что сумма НДС, отнесенная на вычет, не оплачена и не подлежит оплате поставщику, следует данную сумму НДС снять с вычета. Также, покупатель должен отразить данную операцию в Регистре покупок за отчетный период со знаком минус и соответственно в графе 13 в Декларации по НДС.

Arhiva

31. (28.21.20) Сохраняется право на вычет НДС по товарно-материальным ценностям, предназначенным для осуществления облагаемых поставок, но которые были уничтожены в результате происшествия (или были похищены)?

Поэтому, если товарно-материальные ценности были уничтожены в результате происшествия (или были похищены), сумма НДС, уплаченная или подлежащей уплате, по уничтоженным материальным ценностям не относится на вычет, так как она не удовлетворяет требованиям, изложенным в ст. 102. ч. (1) Налогового кодекса.

Соответственно, согласно ст. 102 ч. (8) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

Arhiva

32. (28.21.19) Имеет ли право предприятие на вычет сумм НДС, уплаченных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей, основных средств и.т.д. за счет бюджетных средств, поступивших в виде дотаций, субсидий и трансфертов (в том числе капитальных)?

Право на вычет НДС и условие его получения определены в статье 102 НК. Никаких ограничений, связанных с источником средств, использованных при приобретении, данная статья не содержит.

Arhiva

33. (28.21.18) Каков порядок отнесения НДС на вычет на основании налоговой накладной полученной в другом налоговом периоде, ином, чем дата её выписки?

Согласно положениям ст.102(10) лит. а) НК субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС.

При этом, согласно ст. 102 ч. (13) Налогового кодекса, в случае если налоговая накладная на поставку товаров, услуг получена покупателем (получателем) – субъектом налогообложения после налогового периода, в котором она выписана, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товары, услуги, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в налоговом периоде, в котором соответствующая налоговая накладная получена покупателем (получателем). Вычет НДС производится путем внесения соответствующей суммы в декларацию по НДС, относящуюся к налоговому периоду, в котором непосредственно получена налоговая накладная, без корректировки декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды.

Помимо этого, учитывая положения ст.118(3) НК налоговые накладные на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги регистрируются в соответствующем журнале в порядке их получения.

Arhiva

34. (28.21.17)

Основным видом деятельности является производство освобожденных от НДС без права вычета товаров, которые впоследствии экспортируются. В данном случае, разрешается ли вычет НДС на приобретённые товарно-материальные ценности?

В соответствии со ст.102 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

А согласно п. 6) ст. 93 Налогового кодекса, облагаемая поставка — это поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

Учитывая тот факт, что поставки товаров на экспорт является освобожденной от НДС с правом вычета, сумма НДС на покупку товаров и услуг, используемых для выполнения поставок на экспорт, в соответствии со статьей. 102 (1) Налогового кодекса, имеет право на вычет.

Arhiva

35. (28.21.16) Как определяется дата возникновения права на вычет НДС у плательщика НДС?

В соответствии с положениями ст.102(10) НК субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии: а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами; c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги. При этом, согласно ст. 102 ч. (13) Налогового кодекса, в случае если налоговая накладная на поставку товаров, услуг получена покупателем (получателем) – субъектом налогообложения после налогового периода, в котором она выписана, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товары, услуги, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в налоговом периоде, в котором соответствующая налоговая накладная получена покупателем (получателем). Вычет НДС производится путем внесения соответствующей суммы в декларацию по НДС, относящуюся к налоговому периоду, в котором непосредственно получена налоговая накладная, без корректировки декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды. Запись данных о приобретении товарно-материальных ценностей осуществляется по дате получения налоговой накладной, согласно ч.(2) ст.118 НК. Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Arhiva

36. (28.21.15) Когда возникает право на вычет НДС у покупателя на основании долгосрочного договора?

Согласно ст.102 (10) лит. а) НК субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС.

Arhiva

37. (28.21.14) Имеет ли право плательщик отнести на вычет НДС на основании кассовых чеков?

Документы, определяющие возможность использования права на вычет перечислены в статье 102(10) НК. Чеки контрольно-кассовых машин в этом перечне отсутствуют.

Arhiva

38. (28.21.13) Включается ли в вычеты НДС сумма налога, уплаченная при приобретении товаров рекламного назначения (ручки, календари со своим логотипом) при безвозмездном их распространении среди посетителей выставки?

Если продвигаемая в ходе акции деятельность плательщика является облагаемой НДС, то право на вычет в соответствии со статьей 102(1) НК имеет место.

Arhiva

39. (28.21.12) Когда экономический агент имеет право на вычет НДС при импорте товара?

Согласно букве b) часть 10) ст. 102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами.

В соответствии с данной нормой, появляется обязанность по выполнению в совокупности двух условий, а именно уплата НДС и сам импорт товара.

Так как подтверждающим документом об импорте товара служит Таможенная декларация на импорт, то дата заполнения Декларации является моментом выполнения данных условий.

То есть, субъект налогообложения имеет право на вычет НДС с момента заполнения Таможенной декларации на импорт, и уплаты НДС.

Arhiva

40. (28.21.11) Имеет ли право предприятие отнести в состав вычета суммы НДС, начисленные (уплаченные) им за аренду легкового автомобиля?

Да имеет, в случае если это не противоречит действию ч. (1) и (8) статьи 102 Налогового кодекса.

Arhiva

41. (28.21.10) Имеет ли право экономический агент на вычет НДС при приобретении для своих работников абонемента в спортивный зал?

Нет, не имеет, т.к. согласно положениям статьи 102 (1) субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается вычет только уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Arhiva

42. (28.21.9) При отсутствии каких документов суммы уплаченного (начисленного) НДС не подлежат включению в состав вычета?

Статья 102(10) предусматривает следующее.

Субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

Arhiva

43. (28.21.8) Включается ли в состав вычета сумма НДС, уплаченная в связи с приобретением (изготовлением) материальных и нематериальных активов (услуг), не предназначенных для их использования в предпринимательской деятельности плательщика?

Нет, не включается, т.к. Согласно положениям статьи 102 часть (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

В случае если поставки осуществляются не для предпринимательской деятельности уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, согласно ст. 102 ч. (8) Налогового кодекса, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

Arhiva

44. (28.21.5) Каков порядок формирования вычета в случае, если таможенная стоимость импортируемых товаров, с которой начислен НДС, значительно выше указанной в фактуре выданной поставщиком нерезидентом?

Согласно пункта b) ч.(10) ст.102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного на импортируемые товары на основании документа, подтверждающего уплату НДС, выданного таможенными органами.

Arhiva

45. (28.21.4) Можно ли включать в состав вычета суммы НДС со стоимости услуг связи без получения налоговой накладной?

Нет, это является нарушением статьи 102(10) НК.

Arhiva

46. (28.21.3) Имеет ли право на вычет экономический агент в случае осуществления оптовой реализации ТМЦ, и влияет ли на вычет остаток нереализованного товара?

Нет, не влияет, так как согласно положениям статьи 102(1) субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.

Arhiva

47. (28.21.2) Какие документы являются основанием для вычета НДС, кроме налоговых накладных?

Часть (10) статьи 102 НК предусматривает следующее.

Субъект налогообложения имеет право вычета уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС; или

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги. Если после продажи заложенных товарно-материальных ценностей залогодержателем или назначенным им лицом залогодатель не выписывает в течение 15 дней после продажи налоговую накладную, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на основании платежного поручения на оплату стоимости, включая НДС по заложенным товарно-материальным ценностям (ч.(11) ст. 102 НК).

Также на основании ч. (6) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса № 1417-XIII от 17.12.1997, субъекты обложения налогом на добавленную стоимость, находящиеся на территории Республики Молдова и имеющие налоговые отношения с ее бюджетной системой, пользуются право вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного ими за товары и услуги, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, если они располагают платежным документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость в бюджет.

Arhiva

48. (28.21.1) Каким образом рассчитывается сумма НДС к вычетам, если приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС без права вычета поставок?

Правила зачета в этой ситуации регулируются действием статьи 102(4) НК, уплаченная или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета.

Ежемесячный условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до одного знака после запятой и определяется путем деления, при этом:

Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке и округляется согласно математическим правилам с точностью до одного знака после запятой при составлении декларации по НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок.

Разница между суммой НДС, отнесенной на вычет в предыдущих налоговых периодах, и суммой НДС, определенной в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

Разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, если величина соотношения между поставками, освобожденными от НДС без права вычета, и общей суммой облагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, меньше коэффициента 0,05.

Arhiva

Главное меню

Вы здесь

Вышел журнал "БНК" № 12 2024 года.

Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Главное меню

Вы здесь

Приказ ГНС № 128 от 14.03.2018 г. об НДС

Вышел журнал "БНК" № 12 2024 года.

Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Авторизация