Приказ ГНС № 111 от 20.05.2017 г. о выходном пособии, об удержаниях, «трехпроцентниках»

ПРИКАЗ ГНС № 111 ОТ 20.05.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.1.18) Экономический агент оплатил физическому лицу-гражданину выходное пособие в размере, большем чем предусмотрено в ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса. Будет ли рассматриваться данный источник дохода, как доход, облагаемый налогом?
 
        В соответствии с положениями ст. 18 и 20 Налогового кодекса, полученные суммы физическими лицами в виде единовременных пособий, являются облагаемыми источниками дохода. 
   Следовательно, независимо от факта установления работодателем в индивидуальном или коллективном трудовом договоре дополнительного положения, согласно которому выходное пособие выплачивается в размере больше чем сумма, предусмотренная в ст. 186 Трудового кодекса, соответствующая сумма является облагаемым источником дохода.
 
 
2. (29.1.7.84) Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в случае осуществления выплат в пользу физического лица от закупки лекарственных трав?
 
        Согласно положениям ч. (3⁵) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 3 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока. 
         Одновременно, согласно разъяснениям Министерства Сельского Хозяйства и Пищевой Промышленности (№ 08/1-3-231 от 12.05.03 и № 12-104/1294/885 от 17.03.04) лекарственные и эфироносные растения, относятся к продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде. 
         Следовательно, в случае если предприятие закупает у физических лиц, за исключением индивидуальных предприятий или крестьянских (фермерских) хозяйств, лекарственные и эфироносные растения, при осуществлении выплат в пользу физического лица, удерживается налог в размере 3% (окончательное удержание).
 
3. (29.1.11.13) В соответствии с показателями финансового отчета за период 2011 года, предприятие констатировало доход от операционной деятельности в сумме 400 000 леев. Каков режим налогообложения в налоговом периоде 2012 года?
 
        В соответствии с положением статьи 54¹ части (3) Налогового кодекса, которая была изменена Законом № 178 от 11 июля 2012 года, указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме от 100 000 до 600 000 леев, могут выбрать налоговый режим, предусмотренный Главой 7¹, либо общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. 
        Таким образом, в случае, когда хозяйствующий субъект не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, соответствующий хозяйствующий субъект будет рассчитывать подоходный налог в соответствии положениями Главы 7¹ «Налогообложение хозяйствующих – субъектов сектора малых и средних предприятий». 
        В случае, когда хозяйствующий субъект зарегистрирован в качестве плательщика НДС, данный субъект будет использовать общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации. До даты регистрации в качестве плательщика НДС, данный субъект будет применять налоговый режим, предусмотренной для хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий в Главе 7¹.
 
 
4. (29.1.1.15) Облагается ли доход от реализации молочных продуктов, таких как овечья и коровья брынза, сметана, сливочное масло, полученный физическим лицом от юридического лица?
 
        Согласно положениям ч. (3⁵) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 3 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока. 
         Относительно производства молочных продуктов, таких как овечья и коровья брынза, сметана, сливочное масло, согласно положениям Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ Ред. 2), утверждённый Постановлением Коллегии Национального бюро статистики № 20 от 29 декабря 2009 г. и введен в действие с 1 января 2014 г., производства упомянутых молочных продуктов относится к разделу «Производство пищевых продуктов» группы 10.5 «Производство растительных и животных масел и жиров» и 10.5 «Производство молочных продуктов». Следовательно, они не квалифицируются как продукция животноводства в натуральном виде. 
         Таким образом, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса, из выплат осуществленных в пользу физического лица, предприятию следует предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
 
5. (29.1.2.16) вопрос находится под № 29.1.118.
 
6. (29.1.2.14) Являются ли источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом, финансовые средства, полученные из специальных фондов для приобретения основных средств, а также финансовые средства, полученные в виде грантов?
 
       Согласно положениям п. z²) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением, является источником дохода, не облагаемым подоходным налогом. 
        Таким образом, полученные доходы из специальных фондов и используемые в соответствии с их назначением (к примеру, для приобретения основных средств) не подлежат налогообложению. 
        Также, полученные доходы в виде грантов по утвержденным Правительством программам, и используемые в соответствии с их назначением, не облагаются подоходным налогом. 
        (Основание: разъяснения Министерства финансов №14/3-06/440 от 23.12.2015 г.,)
 
 
7. (29.1.1.12) Вопрос находится № 29.1.11.13.
8. (29.1.2.7) вопрос находится под № 29.1.7.84.