Приказ ГГНИ № 860 от 05.09.2016 г. об освобождениях и процентных начислениях

ПРИКАЗ ГГНИ № 860 ОТ 05.09.2016 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.4.6) Каким образом предоставляются физическому лицу личное освобождение и освобождение на иждивенца, на которые оно имеет право, в случае выхода с декретного отпуска в течение отчетного года?
 
В соответствии с положениями ст.33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в указанной статье.
В то же время, согласно ст. 35 Налогового кодекса, налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере суммы, предусмотренной в указанной статье, в случае соответствия требованиям, указанным в ч. (2) данной статьи.
Порядок налогообложения доходов с заработной платы и других выплат работодателем в пользу работника установлен Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства №697 от 22.08.2014.
Следовательно, в соответствии с п. 17 и п. 18 указанного Положения, в целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику, последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, на которые он имеет право (в дальнейшем – заявление), и приложить к нему документы, удостоверяющие это право. Образец заявления представлен в приложении № 6 к указанному Положению. Освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.
Одновременно, согласно положениям п.48 упомянутого Положения, в случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.
Таким образом, принимая во внимание что работник планирует выйти из декретного отпуска и желает получить личинное освобождение, а также освобождение на иждивенца, необходимо подать новое заявление работодателю, которое будет содержать информацию о затребованных освобождениях, на которые имеет право.
В то же время, при предоставлении Декларации о подоходном налоге физического лица (форма CET15), утвержденной Постановлением Правительства № 834 от 01.12.2015, налогоплательщик сможет получить в полном размере предусмотренную сумму освобождения, на которое имеет право.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.89 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 71 от 12.04.2015 (опубликованному в Monitorul Oficial № 102-104/170 от 28.04.2015) и аннулированием Постановления Правительства № 10 от 19.01.2010]
 
2. (29.1.4.3) В случае выплаты процентных начислений в пользу физических лиц, налогоплательщик вправе предоставить освобождение по подоходному налогу?
 
В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты.
Согласно п. 9 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014, освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.
Учитывая, что доход в виде процентных начислений не является доходом, полученным по трудовому договору, при выплате процентных начислений в пользу физического лица, лицо осуществляющее выплату удерживает как часть налога сумму равную 15 процентам суммы выплаты, без предоставления освобождений.
В то же время, поскольку данное удержание не является окончательным, физическое лицо обязано задекларировать полученный доход путем представления Декларации о подоходном налоге физического лица (форма СЕТ 15), утвержденной Постановлением Правительства № 834 от 01.12.2015, с указанием освобождений, на которые имеет право.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.89 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 71 от 12.04.2015 (опубликованному в Monitorul Oficial № 102-104/170 от 28.04.2015) и аннулированем Постановления Правительства № 10 от 19.01.2010]