Приказ ГГНИ № 35 от 23.01.2017 г. о корректировке сумм НДС в Декларации

ПРИКАЗ ГГНИ № 35 ОТ 23.01.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (28.23.22) Как отражается в Декларации по НДС корректировка суммы НДС по полученному авансу, по которому не была осуществлена поставка и истек срок исковой давности?
 
В соответствии с ч.(1) ст.108 Налогового кодекса, датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5), (6) и (7). 
Согласно положениям ч. (5) вышеуказанной статьи, если оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата получения оплаты. 
Таким образом, при получении оплаты до момента осуществления поставки, поставщик получивший аванс обязан начислить и оплатить НДС.
Принимая во внимание, что поставка не была осуществлена и истек срок исковой давности для обязательства поставщика в обслуживании долга (поставки товаров и услуг) по полученному авансу, сумма НДС, рассчитанная за налоговым период, в котором был получен аванс, должна быть скорректирована путем уменьшения обязательств по НДС. 
Корректировка суммы НДС отражается в Журнале учета поставки за текущий налоговым период со знаком (-), и соответственно в Декларации по НДС в графах 2 или 4 в зависимость от ситуации. 
[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением ч.(1) ст.108 Налогового кодекса и Национальными стандартами бухгалтерского учета согласно приказу Министра Финансов № 118 от 6 августа 2013 г. (опубликованному в Monitorul Oficial № 233-237/1534 от 22 октября 2013 г.)]