Приказ ГГНИ № 328 от 28.02.2017 г. об объекте обложения НДС

ПРИКАЗ ГГНИ № 328 ОТ 28.02.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (28.7.7) Возникают ли какие-либо права и обязательства по НДС при приобретении товаров за рубежом резидентом Республики Молдова, с их последующей поставкой без ввоза товаров на территорию Республики Молдова?
 
        В соответствии со ст. 95 ч. (1) п. a) и b) Налогового кодекса, объектом обложении НДС является: 
         а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;
         b) импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством. 
         Учитывая тот факт, что покупка товаров с последующей их поставкой, имеет место без ввоза на территорию Республики Молдова, объект обложения отсутствует и, следовательно, какие-либо права и обязательства по НДС не возникают.
 
2. (28.7.6) Предприятие – резидент Республики Молдова заключило договор с иностранным предприятием, согласно которому, первое должно поставить второму товары на территории другого государство за рубежом без ввоза товаров на территорию Республики Молдова. Каков будет порядок применения НДС по данной операции?
 
        Объектом обложения НДС является, согласно ст.95 ч.(1) НК, предпринимательская деятельность в Республике Молдова. Учитывая, что поставка товаров происходит за рубежом, объект обложения отсутствует.
 
3. (28.5.17) Уплачивается ли НДС физическим лицом - гражданином РМ при ввозе товаров на таможенную территорию РМ?
 
        Согласно п. (b) статьи 94 НК субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством.
 
4. (28.1.22) Участвует ли стоимость товаров, услуг, поставляемых безвозмездно в целях продвижения продаж и/или рекламных целях, при расчете порога обязательной регистрации в качестве плательщика НДС ?
 
        Согласно положениям части (1) статьи 112 Налогового кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 кроме государственных учебных заведений, публичных и частных медико-санитарных учреждений, указанных в статье 51¹, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600000 леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95. Субъект обязан официально уведомить об этом налоговый орган, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. 
        Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение. 
      Освобожденные от НДС поставки определенны в ст.103 Налогового кодекса. 
      А также, в соответствии с нормами пункта с) части (2) статьи 95 НК, поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка, не является объектом обложения. 
         Таким образом, принимая во внимание вышеупомянутые положения, стоимость поставок товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, не учитывается при расчете порога регистрации в качестве плательщика НДС. 
         [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17.06.2016, вступает в силу с 01.07.2016.]
 
5. (28.1.18) Как понять фразу следующих „друг за другом 12 месяцев” указанных в ст.112 Налогового кодекса?
 
       Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 кроме государственных учебных заведений, публичных и частных медико-санитарных учреждений, указанных в статье 51¹, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600000 леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95. Субъект обязан официально уведомить об этом налоговый орган, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.
         Таким образом, данная статья в целях регистрации в качестве плательщика НДС предусматривает непрерывность периода, ограниченного до 12 месяцев, в течение которых должны быть осуществлены поставки на сумму 600 000 леев.
          А также, следует отметить, что не имеет значения если поставки осуществлялись в каждом из 12 месяцев.
           [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17.06.2016, вступает в силу с 01.07.2016.]
 
6. (28.1.8) Как правильно рассчитать порог для регистрации плательщиком НДС?
 
       При установлении факта достижения порога регистрации НДС, учитываются положения ст.112 НК. 
    Так, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и пользующийся импортом услуг, за исключением услуг, освобожденных от НДС, стоимость которых вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых им в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, превышает 600000 леев, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями части (1) настоящей статьи, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. 
     [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17.06.2016, вступает в силу с 01.07.2016.]
 
7. (28.1.14) В каких случаях лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС?
 
        В соответствии со статьей 112 ч. (1) Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 кроме государственных учебных заведений, публичных и частных медико-санитарных учреждений, указанных в статье 51¹, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600000 леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95. 
         [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17.06.2016, вступает в силу с 01.07.2016.]