Приказ ГГНИ № 29 от 19.01.2017 г. об освобождении на иждивенца

ПРИКАЗ ГГНИ № 29 ОТ 19.01.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 

 
 
2. (29.2.3.13) Какова сумма освобождения на иждивенца, на которое имеет право физическое лицо-резидент за налоговый год, в котором родился ребенок?
 
В соответствии со статьей 35 Налогового кодекса, освобождение на иждивенцев предоставляется при условии соблюдения ниже перечисленных требований: 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии; 
b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленным в данной статьи. 
Согласно положениями п. 22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.
Также, согласно п. 18 указанного Положения, освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление. 
В контексте вышесказанного, в случае если физическое лицо-резидент подало заявление к примеру, в сентябре, ему предоставляется право вычета из дохода суммы освобождений в период с октября по декабрь. 
Одновременно, физическое лицо-резидент имеет право использовать освобождение на иждивенца в полной сумме, указанной в ч. (1) ст. 35 Налогового кодекса, подав Декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий налоговый период.
 
3. (29.2.3.8) Может ли налогоплательщик воспользоваться освобождением на иждивенцев, если они обучаются за пределами Республики Молдова?
 
Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемые физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса. 
Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям (ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса): 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии; 
b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленным в данной статьи. 
Также, согласно пп. ii) п. a) ст. 5 Налогового кодекса, физическое лицо имеет статус резидента в том числе, когда данное лицо находится на учебе за рубежом. 
В то же время, в соответствии с п. 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утверждённого Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014г., документы, подтверждающие право на освобождение на иждивенца: 
- документы, указанные в пункте 30 настоящего Положения, подтверждающие, что налогоплательщик является резидентом Республики Молдова; 
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии); 
- копия удостоверения личности иждивенца; 
- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении); 
- копия документа, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова).
 
4. (29.2.3.6) Какова процедура использования освобождения на иждивенцев физическим лицом при исчислении подоходного налога и какие подтверждающие документы необходимо представить?
 
Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса. 
Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству. 
Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям (ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса): 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии; 
b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленным в данной части и статьи. 
В целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику (ч. (1) ст. 33 Налогового кодекса), последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, удержанный из зараборной платы, на которые он имеет право, и приложить к нему следующие документы: 
1) Статус резидента Республики Молдова подтверждается следующими документами: 
- копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, вид на жительство, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или 
- копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства; 
- документы в оригинале от Пограничной службы о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за отчетный налоговый год, подтверждающие присутствие физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 календарных дня. 
При исчислении периода, равного 183 дням, включаются следующие дни:         - все дни физического присутствия, в том числе дни прибытия и отбытия; и 
- дни, проведенные за пределами государства деятельности, такие как суббота и воскресенье, национальные праздники, праздники и служебные командировки, напрямую связанные с деятельностью в данном государстве, по прошествии которых была возобновлена деятельность на территории соответствующего государства. 
2) Одновременно с документами, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, в зависимости от ситуации: 
a) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) налогоплательщика: 
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии); 
- копия удостоверения личности иждивенца; 
- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении); 
- копия пенсионного удостоверения либо документ, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова); 
b) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) супруги (супруга) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) супруги (супруга) налогоплательщика: 
- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) супруги (супруга) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии); 
- копия свидетельства о браке налогоплательщика; 
- копия удостоверения личности иждивенца; 
c) для иждивенцев являющиеся инвалидом с детства: 
- копия свидетельства о рождении иждивенца, а в случае, если иждивенец является родственником налогоплательщика второй степени родства по боковой линии – и свидетельства о рождении налогоплательщика; 
- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами; 
- копия удостоверения личности иждивенца; 
         d) для иждивенцев являющиеся лицом, находящимся под опекой или попечительством налогоплательщика: 
         - копия документа, подтверждающего, что налогоплательщик является попечителем или опекуном (решения органа местного публичного управления об установлении попечительства или опекунства)². 
²Пкт. 9,17,30 и 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., опубликованного в М.О. № 256-260/745 от 29 августа 2014 г.
 
5. (29.2.3.1) Лица, которые разведены могут претендовать на освобождение на иждивенцев в соответствии со ст. 35 Налогового кодекса?
 
Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса. 
Освобождения, на иждивенцев предоставляются резиденту Республики Молдова, либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству. 
Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям (ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса): 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии; 
b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленным в ч. (1) 33 статьи. 
Следовательно, лица, которые разведены имеют право пользоваться освобождением на иждивенцев при соблюдении требований, предусмотренных ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса.
 
6. (29.2.2.8) Архив.  
Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закону № 71 от 12 апреля 2015 г. (аннулирование п. g) ст. 20 Налогового кодекса), опубликованный в M.O. №. 102-104/170 от 28 апреля 2015 г.
 
7. (29.2.2.3) Архив. 
Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закону № 71 от 12 апреля 2015 г. (аннулирование п. g) ст. 20 Налогового кодекса), опубликованный в M.O. №. 102-104/170 от 28 апреля 2015 г.