Приказ ГГНИ № 138 от 03.02.2017 г. о налогообложении займа, основных средств, полученных безвозмездно

ПРИКАЗ ГГНИ № 138 ОТ 03.02.2017 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.7.80) Как начисляется и удерживается подоходный налог из дохода от предоставления займа работнику работодателем при отсутствии других доходов в течение отчетного года по причине нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком или по другим мотивам (отпуск за свой счет, отпуск по беременности и родам и др.)?
 
  Согласно Положению, утвержденному Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 г., определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, осуществляются методом нарастающего итога с начала налогового года или со дня найма работника, если он был нанят на работу в течение налогового года. (п.38 Положения). 
        Также, согласно лит. d) ст. 19 Налогового кодекса, налогооблагаемой льготой, предоставляемой работодателем, считаются и процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, – по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления. 
        Порядок определения процентных начислений установлен подпунктом 4 п.8 указанного Положения. 
        Таким образом, в случае отсутствия выплаты заработной платы, из суммы льгот, предоставленных работодателем, подоходный налог определяется в общеустановленном порядке, учитывая освобождения, на которые имеет право работник. 
        Если сумма предоставленных льгот превышает размер освобождений, налог, рассчитанный и уплаченный в бюджет работодателем будет отражаться как задолженность работника перед предприятием.
 
3. (29.1.3.5.17) Разрешается ли вычет износа основных средств, полученных безвозмездно?
 
        Согласно положениям ч.(2) ст. 26 Налогового кодекса, собственность, на которую начисляется износ, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев. 
        Учет и начисление износа основных средств в налоговых целях осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 289 от 14.03.2007 г. 
         Начиная с 2014 налогового периода разрешается вычет износа основных средств, полученных безвозмездно и введенных в действие в налоговые периоды, предшествующие 2014 году, стоимость которых включена в налогооблагаемый доход налогоплательщика. Износ этих основных средств исчисляется исходя из стоимости, отраженной в балансе налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2013 г.
 
 
4. (29.1.3.5.16) Разрешается ли к вычету в налоговых целях износ основного средства, приобретенного сельхозпроизводителем в случае, если в дальнейшем он получил субсидию для компенсации (полной или частичной) расходов, связанных с приобретением основного средства?
 
        Согласно положениям ч.(2) ст. 26 Налогового кодекса, собственность, на которую начисляется износ, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев. 
     Учет и начисление износа основных средств в налоговых целях осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 289 от 14.03.2007. 
      В случае, если хозяйствующий субъект определил обязательства относительно уплаты за основное средство, а в дальнейшем получил субсидию, сумма полученных субсидий не будет влиять на размер стоимостного базиса основных средств при расчете износа в налоговых целях. 
        Таким образом, износ этого основного средства в налоговых целях будет начисляться из стоимости основного средства, определенной согласно ч.(1) ст. 27 Налогового кодекса. 
        (Согласно письмом Министерства Финансов н. 14/3-06/136 от 23.12.2015).