Приказ ГГНИ № 1011 от 13.10.2016 г. о зачете НДС при ремонте, при похищении ТМЦ, при превышении таможенной стоимости при импорте

ПРИКАЗ ГГНИ № 1011 ОТ 13.10.2016 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (28.21.25) Имеет право предприятие отнести на зачёт суммы НДС, начисленные (уплаченные) им за услуги и материалы, используемые для содержания/осуществления текущего ремонта арендуемого основного средства?
 
В соответствии с положениями ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, принимая во внимание положения ч. (11) ст. 102 Налогового кодекса.
Следовательно, суммы НДС по покупке товаров и услуг, используемых для содержания/осуществления текущего ремонта арендуемого основного средства, будут отнесены на зачет арендатором, в той части, которая используется при осуществлении собственной предпринимательской деятельности. Также необходимо отметить, что в соответствие со ст. 102 ч. (4) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относятся на затраты или расходы периода.
 
2. (28.21.20) Сохраняется право на зачет НДС по товарно-материальным ценностям, предназначенным для осуществления облагаемых поставок, но которые были уничтожены в результате происшествия (или были похищены)?
 
В соответствии с положениями ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.
Поэтому, если товарно-материальные ценности были уничтожены в результате происшествия (или были похищены), сумма НДС, уплаченная или подлежащей уплате, по уничтоженным материальным ценностям не относится на зачет, так как она не удовлетворяет требованиям, изложенным в ст. 102. ч. (1) Налогового кодекса.
Соответственно, согласно ст. 102 ч. (4) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы периода.
 
3. (28.21.8) Включается ли в состав зачета сумма НДС, уплаченная в связи с приобретением (изготовлением) материальных и нематериальных активов (услуг), не предназначенных для их использования в предпринимательской деятельности плательщика?
 
Нет, не включается, т.к. Согласно положениям статьи 102 часть (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.
В случае если поставки осуществляются не для предпринимательской деятельности уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, согласно ст. 102 ч. (4) Налогового кодекса, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы периода.
 
4. (28.21.5) Каков порядок формирования зачета в случае, если таможенная стоимость импортируемых товаров, с которой начислен НДС, значительно выше указанной в фактуре выданной поставщиком нерезидентом?
 
Согласно пункту b) ч.(6) ст.102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на зачет НДС уплаченного на импортируемые товары на основании документа, подтверждающего уплату НДС, выданного таможенными органами.