1. (29.1.6.52) Обязаны ли муниципальные медико-санитарные учреждения представлять декларацию о подоходном налоге?

        Начиная с 01.01.2018 г. Законом № 288 от 15 декабря 2017 г. о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, была отменена ст. 511 Налогового Кодекса №1163-XIII от 24.04.1997 г. 

        В целях применения ст.51 Налогового кодекса, для определения понятия государственного медико-санитарного учреждения, следует руководствоваться ст.180 и ч.(1) ст.184 Гражданского кодекса, согласно которому государственное учреждение является некоммерческой организацией, созданной на основании акта, изданного государственным органом и финансируемого полностью или частично из бюджета последнего. 

        Согласно ч. (2) ст. 1 Закона № 246/2017 г., муниципальное предприятие является юридическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основе собственности административно-территориальной единицы/ автономно-территориального образования Гагаузия, переданной ему в управление и/или внесенной в качестве вклада в уставный капитал, и на основе собственности, приобретенной в результате осуществляемой финансово-экономической деятельности. 

        Таким образом, только государственные медико-¬санитарные учреждения подпадают под действие положений ст. 51 Налогового Кодекса. Прочим учреждениям, поставляющим медико--санитарные услуги, следует исполнять свои налоговые обязательства в отношении подоходного налога, полученного от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с реализацией Единой программы обязательного медицинского страхования в соответствии с общими положениями Налогового Кодекса.

        Так как муниципальное предприятие не может быть квалифицировано как государственное учреждение в целях применения ст. 51 Налогового Кодекса, муниципальные медико-¬санитарные учреждения должны подать Декларацию и уплатить подоходный налог, в соответствии с положениями Налогового Кодекса. [Основание: объяснения Министерства Финансов Республики Молдова № 09/2-06/66 от 07.03.2019 г.]

 

2. (29.6.19) Как определяется индивидуальными предпринимателями в годовом отчете (форма UNIF/VEN) подоходный налог, уплаченный в рассрочку, для двух этапов налогового периода 2018 года?

        Согласно ч. (5) ст. 84 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый период, предусмотренный ч.(4) ст.121, обязаны уплачивать до 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода сумму, равную одной четвертой части:

 а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за соответствующий налоговый период; 

или

 b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.

         Также, в соответствии с ч. (1) ст. 43 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164/1997, для субъектов, указанных в статье 42 данной главы, налоговый период по подоходному налогу за 2018 год делится на два отдельных этапа:

а) первый этап налогового периода 2018 года – с 1 января 2018 года по 30 сентября 2018 года, за который определяется облагаемый доход и исчисляется, и уплачивается подоходный налог в соответствии с правилами и ставками, действующими для периода с 1 января 2018 года по 30 сентября 2018 года;

 b) второй этап налогового периода 2018 года – с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2018 года, для которого определяется облагаемый доход и уплачивается подоходный налог в соответствии с правилами и ставками, действующими для периода с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2018 года.         Согласно ч. (2) ст. 43 Закона № 1164/1997, налоговые обязательства по подоходному налогу определяются для каждого этапа налогового периода отдельно: для первого этапа – по состоянию на 30 сентября 2018 года, а для второго этапа – по состоянию на 31 декабря 2018 года. 

        Таким образом, для определения налоговых обязательств по подоходному налогу за налоговый период 2018 года, индивидуальный предприниматель (количество работников менее 3 чел.) представляет единый налоговый отчет раздельно следующим образом:

 а) Типовой формуляр “Единый налоговый отчет (Декларация)” – (форма UNIF14), утвержденный Приказом ГГНИ № 1804 от 30 декабря 2014 г., без заполнения Приложения № 3 к таблице № 1 – за первый этап; 

b) Типовой формуляр “Единый налоговый отчет (Декларация)” – (форма UNIF18), утвержденная Приказом ГНС № 456 от 08 сентября 2018г., с указанием в приложении № 3 к таблице № 1 суммы, рассчитанной в качестве налога, подлежащего к уплате за 2019 год – за второй этап.

         Что касается представления отчета о подоходном налоге (форма VEN), отчет представляется раздельно следующим образом:

 а) Декларацию по подоходному налогу – (форма VEN), утвержденную Приказом Министерства Финансов № 153 от 22.12.2017 г., без заполнения Приложения 8D – за первый этап;

 b) Декларацию по подоходному налогу – (форма VEN), утвержденную Приказом Министерства Финансов № 153 от 22.12.2017 г., с указанием в приложении 8D суммы, рассчитанной в качестве налога, подлежащего к уплате за 2019 год – за второй этап. 

        При выборе способа уплаты подоходного налога в рассрочку исходя из суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год, учитывается общая сумма подоходного налога, рассчитанная как для I этапа, так и для II этапа.