В соответствии со статьей 35 Налогового кодекса, освобождение на иждивенцев предоставляется при условии соблюдения ниже перечисленных требований:

а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) и/или лица с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;

b) получает доход, не превышающий годовую сумму в размере установленном данной частью. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.

Согласно положениями п. 22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. (с учетом изменений и дополнений), если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.

Также, согласно п. 18 указанного Положения, освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.

Одновременно, физическое лицо-резидент имеет право использовать освобождение на иждивенца в полной сумме, указанной в ч. (1) ст. 35 Налогового кодекса, подав Декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий налоговый период.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

Arhiva

Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемые физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса.

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает требованиям ст. 35 Налогового кодекса, а именно:

Также, согласно пп. ii) п. a) ст. 5 Налогового кодекса, физическое лицо имеет статус резидента в том числе, когда данное лицо находится на учебе за рубежом.

В то же время, в соответствии с п. 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утверждённого Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014г. (с учетом изменений и дополнений), документы, подтверждающие право на освобождение на иждивенца, являются следующие:

- документы, указанные в пункте 30 настоящего Положения, подтверждающие, что налогоплательщик является резидентом Республики Молдова;

- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);

- копия удостоверения личности иждивенца;

- копия свидетельства о браке налогоплательщика (в случае, когда налогоплательщик имеет иную фамилию, чем та, которая указана в свидетельстве о рождении);

- копия документа, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова);

- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами(в случае когда иждивенец является лицом с ограниченными возможностями).

Arhiva

Право и размер освобождения на иждивенцев предоставляемым физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 35 Налогового кодекса.

Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает требованиям ст. 35 Налогового кодекса, a именно:

В целях определения размера и вида освобождения, которое должно предоставляться работнику, последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, удержанный из заработной платы, на которые он имеет право, и приложить к нему следующие документы:

1) Статус резидента Республики Молдова подтверждается следующими документами:

- копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, вид на жительство, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или

- копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства;

-сертификат о резидентстве.

2) Одновременно с документами, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова, представляются следующие документы, в зависимости от ситуации:

a) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) налогоплательщика:

- копия удостоверения личности иждивенца;

- копия пенсионного удостоверения либо документ, подтверждающий размер стипендии (в случае, если иждивенец является студентом, обучающимся за пределами Республики Молдова);

- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами.

b) для иждивенцев являющиеся родственником по нисходящей линии (в том числе усыновленным) супруги (супруга) налогоплательщика, а также в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии (в том числе усыновителем) супруги (супруга) налогоплательщика:

- копия свидетельства о рождении (усыновлении) иждивенца (в случае, когда иждивенец является родственником по нисходящей линии) либо свидетельства о рождении (усыновлении) супруги (супруга) налогоплательщика (в случае, когда иждивенец является родственником по восходящей линии);

- копия свидетельства о браке налогоплательщика;

- копия удостоверения личности иждивенца;

-копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами.

c) для иждивенцев являющиеся инвалидом с детства:

- копия свидетельства о рождении иждивенца, а в случае, если иждивенец является родственником налогоплательщика второй степени родства по боковой линии – и свидетельства о рождении налогоплательщика;

- копия справки, выданной Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;

- копия удостоверения личности иждивенца;

d) для иждивенцев являющиеся лицом, находящимся под опекой или попечительством налогоплательщика:

- копия документа, подтверждающего, что налогоплательщик является попечителем или опекуном (решения органа местного публичного управления об установлении попечительства или опекунства)2.

2Пкт. 9,17,30 и 34 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., опубликованного в М.О. № 256-260/745 от 29 августа 2014 г. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

Arhiva

Каждый плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, указанную в статье 89 Налогового кодекса.

Согласно п. 9 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. (с учетом изменений и дополнений), освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству по доходам в виде заработной платы.

Учитывая, что доходы в виде процентных начислений не является доходом полученным по трудовому договору, при выплате доходов в виде процентных начислений освобождения, на которые имеет право физическое лицо не могут быть использованы.

В то же время, поскольку данное удержание не является окончательным, физическое лицо обязано задекларировать полученный доход путем при заполнении Декларации физического лица по подоходному налогу, с указанием освобождений, на которых имеет право согласно ст.33-35 Налогового кодекса.

Arhiva

Освобождения, на иждивенцев предоставляются резиденту Республики Молдова, либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает следующим требованиям ст. 35 Налогового кодекса:

Следовательно, лица, которые разведены имеют право пользоваться освобождением на иждивенцев при соблюдении требований, предусмотренных ст. 35 Налогового кодекса.

Arhiva

В соответствии с положениями п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания — это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.

Согласно п. p.2) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в рекламных кампаниях в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере, указанном в ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33.

B ходе проведения рекламной кампании и предоставления подарков, призов, выигрышей в пользу физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере, установленном в ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, от выигрышей, в части, в которой его величина превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

Arhiva

Приказ ГНС № 553 от 18.10.2018 г. о выигрышах в ходе проведения рекламной кампании, освобождении на иждивенцев, удержаниях с процентных начислений и т.д.