1. (29.1.3.2.10) Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов по добровольному страхованию транспорта CASCO?

        В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством. 

        Таким образом, вычет расходов по страхованию, регламентируется Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 «Об определении налоговых обязательств по подоходному налогу», где перечислены виды страхования, которые разрешены к вычету, а также лимит некоторых видов страхования. 

        Согласно лит. c) подпункта 2) п. 55 вышеуказанного Постановления, разрешается к вычету страхование средств наземного транспорта (кроме железнодорожного), которое покрывает ущерб, причиненный средству наземного транспорта с мотором. 

        Следовательно, добровольное страхование транспорта CASCO разрешается к вычету.

2. (29.1.3.3.10) Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на профессиональное образование работников?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на профессиональное обучение работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 46 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 45 данного Положения, допускается при представлении следующих подтверждающих документов: 

        1) внутренний приказ работодателя, устанавливающий список работников, которые воспользуются профессиональным обучением/повышением профессиональной квалификации; 

        2) договор, накладная или другие документы, подтверждающие понесенные расходы и предоставленные услуги профессионального обучения/повышения профессиональной квалификации работников.

3. (29.1.3.3.9) Каков порядок вычета расходов на профессиональное образование работников?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на профессиональное обучение работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 45 указанного Положения, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение/повышение профессиональной квалификации работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения/повышения квалификации, исходя из специфики деятельности работодателя. 

        В случае соблюдения критериев, установленных в пункте 45 указанного Положения, понесенные расходы не должны рассматриваться как награды и льготы, предоставляемые работодателем с точки зрения работника и работодателя, и не должны быть связаны с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом для работников и работодателя. 

        Также не должны рассматриваться как награды и льготы расходы работодателя, понесенные на профессиональное обучение/ повышение профессиональной квалификации работников и в рамках некоммерческой организации, государственного органа и государственного учреждения.

4. (29.1.3.3.8) Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на питание работников?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 41 указанного Положения, вычет расходов, понесенных по организованному питанию работников, с учетом предела, установленного в п.40, допускается с представлением следующих подтверждающих документов: 

        1) внутренний приказ работодателя, который устанавливает политику в отношении организованного питания работников, с указанием списка работников, обеспечиваемых питанием, и установленной величины на каждый год; 

        2) документ, подтверждающий согласие работника на обеспечение питанием; 

        3) документы, подтверждающие расходы на питание работников, в случае, когда работодатель самостоятельно обеспечивает работников питанием; 

        4) договор на предоставление услуг общественного питания в случае, когда работодатель обеспечивает организованное питание работников путем найма сторонних компаний; 

        5) налоговая накладная; 

        6) табель учета явки на рабочее место (табель учета рабочего времени работников).

5. (29.1.3.3.7) В каком размере разрешаются к вычету расходы на питание работников?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 38 указанного Положения, работодатель вправе либо нести расходы по организованному питанию работников, которые подлежат вычету в соответствии с частью (19) статьи 24 Кодекса, либо предоставлять талоны на питание, допуская только один вариант. 

        В то же время, в соответствии с п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту среднемесячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца. 

        Согласно п. 40 данного Положения, максимальная величина расходов по организованному питанию работников, разрешенная к вычету, не превышает 45 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником.

6. (29.1.3.3.6) Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на транспортировку работников?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 37 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 34 данного Положения, разрешается при представлении следующих подтверждающих документов: 

        1) в случае организации перевозки работников непосредственно работодателем: 

        a) внутренний приказ работодателя, который устанавливает политику перевозки работников и величину на каждый год; 

        b) документ, подтверждающий согласие работника на перевозку с места/на место работы; 

        c) маршрут транспортного средства, используемого для перевозки работников с места/на место работы, а также список перевозимых работников по каждому маршруту за соответствующий месяц; 

        d) путевые листы транспортного средства, используемого для перевозки работников; 

        e) табели учета явки на рабочее место (табели учета рабочего времени работников); 

        f) документы, подтверждающие фактически понесенные расходы; 

        2) в случае, когда работодатель воспользовался услугами третьих лиц, в том числе общественным транспортом, для транспортировки своих работников:

        a) внутренний приказ работодателя, который устанавливает политику перевозки работников; 

        b) документ, подтверждающий согласие работника на перевозку с места/на место работы; 

        c) договор на предоставление услуг, в случае использования общественного транспорта. В других случаях использования услуг третьих лиц, помимо договора на предоставление услуг, представляется и маршрут транспортного средства, а также указывается расстояние, которое предстоит проехать транспортному средству по каждому маршруту; 

        d) табель явки на рабочее место (табель учета рабочего времени работников); 

        e) налоговая накладная.

7. (29.1.3.3.5) Разрешается ли вычет расходов, понесенных работодателем на транспортировку работников в случае превышения установленного предела?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников, в пределах максимальной средней величины в 35 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный перевозимым работником день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников, и числом работников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники. 

        Одновременно, в соответствии с п. 35 данного Положения, в случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству.

8. (29.1.3.3.4) В каком размере разрешаются к вычету расходы на проезд работников?

        Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 

        Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников, в пределах максимальной средней величины в 35 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный перевозимым работником день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников, и числом работников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники. 

        Одновременно, в соответствии с п. 36 данного Положения, критерий, установленный в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок работников с места/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком.

9. (29.1.3.3.1) Объединяется с вопросом и ответом ОБНП № 29.1.3.3.6.

 

10. (29.1.3.2.1) Какова процедура вычета в налоговых целей расходов по страхованию?

        Согласно ст. 24 часть (3) Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.  

        Таким образом, вычет расходов по страхованию, регламентируется Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 «Об определении налоговых обязательств по подоходному налогу», где перечислены виды страхования, которые разрешены к вычету, а также лимит некоторых видов страхования.