1. (29.1.3.1.31) Принимаются ли к вычету расходы, понесенные экономическим агентом при производстве продукции, реализованной после переоценки согласно НСБУ?

        В соответствии со ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        Согласно п. 24 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.

        Одновременно, в соответствии с п. 26 указанного Постановления, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        В тоже время, ч. (3) лит. b) ст. 44 Налогового кодекса устанавливает, что вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода.

        Соответственно, расходы, понесенные при производстве продукции при осуществления предпринимательской деятельности признаются в налоговых целях как расходы, подлежащие вычету в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса.

2. (29.1.3.1.30) Как вычитать в налоговых целях расходы, понесенные экономическим агентом предусмотренные законодательными и/или нормативными актами?

        Расходы, понесенные хозяйствующим субъектом в целях управления экономической деятельностью, оплаченные налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в случае предпринимательской деятельности, разрешаются к вычету в соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса.  

        Согласно п. 24 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 77 от 30 января 2008 года, при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.

        Одновременно, в соответствии с п. 26 указанного Постановления, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        В контексте изложенного, расходы, понесенные хозяйствующими субъектами на основе законодательных и нормативных актов, разрешаются к вычету на основании платежных документов.

3. (29.1.3.1.28) Принимаются к вычету в налоговых целях расходы по дистрибуции/логистике?

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.  

        Согласно п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Таким образом, расходы, связанные с услугами дистрибуции/логистики, разрешаются к вычету в налоговых целях в случае, если они будут расценены как необходимые и обычные, понесенные исключительно в рамках предпринимательской деятельности. 

        Соответственно, в случае, если субъект не имеет документального подтверждения расходов, понесенных в течение налогового периода, вычет их будет разрешен в соответствии с положениями ч. (10) cт. 24 Налогового кодекса, в размере 0,2% от налогооблагаемого дохода.

4. (29.1.3.1.27) Какие расходы вычитаются из налогооблагаемого дохода?

        Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        Одновременно, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Согласно п. 24 указанного Постановления, при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса. 

        Также, в соответствии с п. 25 вышеуказанного Постановления, вычет разрешается в налоговом периоде, в течение которого были начислены либо понесены расходы, за исключением случаев, когда эти расходы должны быть отнесены к другому налоговому году, в целях правильного отражения дохода.

        Исходя из вышеизложенного, расходы экономического агента будут разрешены к вычету в случае, когда будут существовать подтверждающие документы, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности.

5. (29.1.3.1.24) Принимаются ли к вычету в налоговых целях расходы, понесенные экономическим агентом в связи с компенсационными и стимулирующими выплатами в форме премий и материальной помощью, которые не связаны с оплаты труда, предоставленных его работникам?

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        Также, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Согласно ч. (1) и (4) ст. 4 Закона об оплате труда № 847-XV от 14 февраля 2002 г., в тарифной и бестарифных системах оплаты труда заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты. Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.

        В соответствии с ст. 1651 Трудового кодекса № 154-XV от 28 марта 2003 г., работодатель вправе оказывать ежегодно работникам материальную помощь в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным трудовым договором, иным нормативным актом на уровне предприятия и/или действующими нормативными актами. Материальная помощь может быть оказана работнику на основании его письменного заявления в любое время года либо присоединена к отпускному пособию (статья 117 Трудового кодекса). 

        Следовательно, компенсационные и стимулирующие выплаты в форме премий, а также материальная помощь, которые не связаны с оплатой труда, и которые не являются обязательными, не принимаются к вычету в целях налогообложения.

6. (29.1.3.1.22) Разрешается ли вычет в налоговых целях расходов, понесенных юридическим лицом в связи с уплатой государственной пошлины?

        Согласно ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        Также, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Согласно ст.1 Закона о государственной пошлине № 1216-XII от 3 декабря 1992 г., государственная пошлина – это денежная сумма, взимаемая специально уполномоченными на то государственными органами с физических и юридических лиц, в интересах которых совершены действия или которым выданы документы, имеющие юридическое значение.  

        Таким образом, разрешается вычет в налоговых целях расходов, связанных с государственной пошлиной, в случае если хозяйствующий субъект сможет документально подтвердить, что данные расходы были понесены в целях осуществления предпринимательской деятельности и, если данные расходы будут квалифицироваться как обычные и необходимые. 

        Одновременно, в качестве документов, которые служат основанием для подтверждения что данные расходы были понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, могут служить определения судебной инстанции, а также платежное поручение по уплате государственной пошлины.

7. (29.1.3.1.19) Разрешается ли вычет разницы, между ценой реализации и стоимостью товара, в случае поставки товара по цене ниже стоимости данного товара?

        Согласно статье 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        Также, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Одновременно, налоговое законодательство не предусматривает ограничений по пределу вычета расходов, связанные с поставкой товара по цене ниже стоимости приобретенного товара, за исключением положения предусмотренного ч. (8) ст. 24 Налогового кодекса.

8. (29.1.3.1.17) Будут ли разрешены на вычеты в налоговых целях расходы понесенные работодателем на приобретение питьевой воды для своих работников?

        В соответствии с ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных и понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.  

        Одновременно, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        В части необходимости обеспечения работников питьевой водой информируем что, в соответствии со ст. 9 Закона об охране здоровья и безопасности труда № 186-XVI от 10 июля 2008 г., работодатель обязан обеспечить охрану здоровья и безопасность труда работников по всем аспектам осуществляемой деятельности. 

        Таким образом, расходы работодателя, понесенные для обеспечения работников питьевой водой, в целях создания необходимых условий труда классифицируются как обычные и необходимые расходы, осуществленные в предпринимательской деятельности и в налоговых целях, разрешены на вычеты при определении обязательств по подоходному налогу.

9. (29.1.3.1.16) Разрешаются ли к вычету в налоговых целях рекламные расходы?

        Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        Одновременно, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Таким образом, расходы по рекламе, которые соответствуют требованиям Закона «О рекламе» № 1227-XIII от 27 июня 1997, разрешены к вычету на основании положений ст. 24 Налогового кодекса. 

        Размер вычета рекламных расходов в налоговые цели не ограничен.

10. (29.1.3.1.12) Подлежит ли вычету в целях налогообложения суммы НДС, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей и услуг, не используемых в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет НДС согласно ст. 102 Налогового кодекса?

        Согласно ст. 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. 

        В соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов. 

        Следовательно, сумма НДС, связанная с приобретений товарно-материальных ценностей и услуг, неиспользуемых в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет НДС согласно ст. 102 Налогового кодекса, относится на расходы периода на основание ч. (8) указанной стати, и не вычитается в налоговых целях. 

        Одновременно, в случае осуществления дарения на благотворительные или спонсорские цели, в соответствии с ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, сумма НДС, которое не относится на вычет согласно ст. 102 Налогового кодекса, при определении подоходного налога вычитается в виде расходов на благотворительные или спонсорские цели согласно установленного лимита в данной статье.