Согласно положениям части (1) статьи 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем.

Также, в соответствии с частью (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014.

Таким образом, согласно пункту 6 указанного положения, подоходный налог удерживается с доходов работников, начисленных и направленных на выплату, в любой форме: заработной платы; надбавок к заработной плате; премий (в том числе по случаю знаменательных дат, юбилеев, праздников и т.д.), вознаграждений; пособий; гонораров; комиссионных; материальной помощи и других выплат, осуществленных в пользу работника, за исключением доходов полученных, из источников не облагаемых налогом в соответствии с налоговым законодательством.

Следовательно, материальная помощь выплаченная работнику (в том числе по совместительству), является налогооблагаемым источником дохода, к которому применяются ставки установленные в ст.15 лит.а) Налогового кодекса.

Сумма выплаты и удержанный налог из данных выплат, будут отражаться в отчете Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18), в строке 11 – код источника дохода – ” SAL”.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерство финансов № 126 от 04.10.2017 (в силу 01.01.2018) опубликованный Мониторул Офичиал № 383-388 ст. 1947 от 03.11.2017)

Arhiva

В соответствии с положениями ст. 14 п. (1) Налогового кодекса (далее - НК), объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право.

В то же время, согласно ч. (1) 90 НК, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101 и 102, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18.

Таким образом, дипломатические представительства попадают под положения ч. (1) ст.90 НК, учитывая тот факт, что функции дипломатического представительства состоят в представительстве аккредитующего государства в государстве пребывания, являясь постоянным органом по внешним связям.

Следовательно, дипломатические представительства обязаны предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, который не осуществляет предпринимательскую деятельность.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч.(1) ст.90 Налогового кодекса, на основе Закона № 288 от 15.12.2017, в силу от 01.01.2018, опубликованные Мониторул Офичиал№ 464-470 от 29.12.2017)

Arhiva

В соответствии с положениями ст. 19 пкт. d) Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, – по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более пяти лет) и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления.

Базисная ставка, утвержденная Национальным банком по годам, указана на официальной странице www.bnm.md.

Следовательно, при предоставлении беcпроцентного займа учредителю предприятия, который является и его работником, сумма процентных начислений, рассчитанная в соответствии с положениями ст. 19 пкт. d) Налогового кодекса, является налогооблагаемой льготой, предоставленной работодателем, с исчислением подоходного налога у источника выплаты по ставкам, установленным ст. 15 пкт. а) Налогового кодекса.

Таким образом, сумма льготы, предоставленная работодателем, указывается в Личной карточке учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также подоходного налога, удержанного из этих выплат (приложение № 8 к Положению об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работ, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014), и отражается в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC18) с указанием данной суммы в строке 11- код источника дохода SAL.

При предоставлении беспроцентного займа учредителю, который не является работником предприятия, положения ст. 19 пкт. d) Налогового кодекса не применяются.

Arhiva

Приказ ГНС № 256 от 15.05.2018 г. об удержании подоходного налога