1. (29.1.7.5.9) (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с потери актуальности)

2. (29.1.7.5.2) Какие налоговые обязательства могут возникнуть в случае, когда один из учредителей осуществил дарение одной части своей доли участия в уставном капитале, другому учредителю данного субъекта? Применяются ли в этом случае положения статьи 901 часть (31) Налогового кодекса?

        Согласно статье 901 часть (31) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 15 процентов с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале.

        Таким образом, учитывая вышеназванные положения, к данному субъекту не могут применяться положения данной статьи, поскольку субъектом не было произведено уменьшение уставного капитала, с последующей государственной регистрацией в уставных документах соответствующих изменений. Относительно вопроса касающихся налоговых обязательств по подоходному налогу которые возникают в случае осуществления дарения части доли участия в уставном капитале между учредителями, сообщаем следующее.

        В соответствии с положениями ч.(4) ст.40 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.

        Таким образом, налоговое обязательство по подоходному налогу возникает у учредителя, который произвел дарение одной части своей доли участия в уставном капитале.

        Доход в налоговых целях оценивается согласно положениям вышеуказанной статьи.

        Также учитывая, что подаренное доля уставного капитала, является капитальным активом, следует определить прирост капитала, который подлежит обложению в размере 50% от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года. (часть (7) статья 40 Налогового кодекса).

        Таким образом, учредитель, подаривший долю участия в уставном капитале, обязан предоставить Декларацию о подоходном налоге физического лица, в соответствии с положениями ч. (4) п.b) ст. 83 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, в случае, если в результате дарения был определён прирост капитала.

        Что касается, налогообложении дохода, полученного в виде дарения, отмечаем, что согласно положениям статьи 20 пункт i) Налогового кодекса, имущество, полученное физическими лицами гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, является необлагаемым источником дохода, который не включается в валовой доход.

        Следовательно, учитывая положения данной статьи, у учредителя, который получил в виде дарения часть доли участия в уставном капитале, какие-либо налоговые обязательства по подоходному налогу не возникают.

        (Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно Закона № 281 от 1 декабря 2016 г. (изменение раздела «Прирост и потеря капитала» Налогового кодекса), опубликованный в M.O. №. 472-477/(5905-5910) от 27 декабря 2016 г.)