1. (29.2.5.18) Bозникает обязанность в представлении Декларации по подоходному налогу у физического лица не возвратившего ссуду по контракту о залоге имущества (ломбард) юридическому лицу?

        Согласно положениям пкт. о) ст.18 Налогового кодекса, доход полученный, вследствии не возврата ссуды, предоставленным ломбардом, является налогооблагаемым доходом, который включается в валовой доход физического лица. 

        Таким образом, физическое лицо, которое получило данный доход, обязано согласно положениям пункт b) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, предоставить Декларацию о подоходном налоге физического лица с указанием данного источника дохода и уплатить подоходный налог в случае необходимости.

 

2. (29.2.5.16) Возникает ли у физических лиц обязанность включить в состав валового дохода и декларировать доходы, по которым было осуществлено окончательное удержание подоходного налога?

        В соответствии с положениями ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, применяется к следующим видов доходов: 

        - 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель (ч.(3) ст. 901); 

        - 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно(ч.(31)ст. 901);

        - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч.(31)ст. 901); 

        - 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале (ч.(31)ст. 901); 

        - 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (ч.(31)ст. 901); 

        - 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари (ч.(33)ст. 901); 

        -18 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч.(33)ст. 901); 

        - 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока (ч.(35)ст. 901); 

        - 10 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами (ч.(36)ст. 901) . 

        Следовательно, в соответствии с положениями ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного упомянутой статьей, освобождает получателя указанных выигрышей и доходов, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.

3. (29.2.5.15) В какое подразделение Государственной Налоговой Службы налогоплательщик обязан представить Декларацию физического лица о подоходном налоге?

        В соответствии с положениями ч. (2) ст. 187 Налогового кодекса, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчеты по налогам (пошлинам) и сборам Государственной налоговой службе. 

        Следовательно, независимо от места прописки или проживания, налогоплательщик представит Декларацию физического лица о подоходном налоге в любое территориальное подразделение Государственной налоговой службы.

4. (29.2.5.6) В каких случаях физическое лицо обязано представить Декларацию о подоходном налоге?

        В соответствии с положением ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

        а) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

        a1) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

         b) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:

         - получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, за исключением случаев, когда налогооблагаемый доход состоит лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса, превышающий личное освобождение, предоставляемое согласно части (1) статьи 33 Налогового кодекса;

         - получающие налогооблагаемый доход в виде заработной платы, превышающий установленный порог в п. a) ст. 15         Налогового кодекса в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;

         - получающие налогооблагаемые доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие установленный порог в п. 

a) ст. 15 Налогового кодекса в год;

         - получающие налогооблагаемый доход, превышающий установленный порог в п. a) ст. 15 Налогового кодекса в год, лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса;

         - отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет; 

        b1) физические лица–нерезиденты, получающие доходы согласно статье 74 Налогового кодекса.

5. (29.2.6.11) Какие налоговые обязательства возникают при уплате материальной помощи лицам, которые не являются работниками предприятия?

        Согласно ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101 и 102, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. 

        Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме. 

        Следовательно, оказание материальной помощи, лицам, которые не являются работниками субъекта, согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода, облагаемым налогом из которого хозяйствующий субъект предварительно удерживает как часть налога сумму в размере 7 процентов. 

         Таким образом, физическое лицо, которое получило данный доход, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, обязано согласно положениям ст. 83 ч. (2) пункт b) Налогового кодекса, заполнить и предоставить Декларацию о подоходном налоге физического лица (Форма CET 15), с указанием в кол.3 кода С4 суммы дохода в виде материальной помощи, а в кол. 4 удержанного налога, с оплатой налога, в случае необходимости, в этот же срок, применяя ставки установленные в ст.15 лит.а) Налогового кодекса и годовые освобождения согласно ст.33-35 Налогового кодекса. 

Архив [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом № 288 от 15.12.2017г. (в действии с 01.01.2018г.)]

6. (29.2.6.5) Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае если юридическое лицо осуществляет дарения в пользу физических лиц, как в денежной, так и в не денежной форме?

        Дарение имущества в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии с положениями ст. 827 Гражданского кодекса. 

        Имущество, полученное физическим лицом гражданином Республики Молдова как дарение, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является не облагаемым источником дохода. 

        Таким образом, принимая во внимание положения законодательства, при осуществлении дарения в пользу физического лица гражданина Республики Молдова не удерживается налог у источника выплаты.