1. (29.1.7.7.9) Как облагается доход физического лица, полученный в виде подарка, премии, выигрыша в результате осуществления предприятием рекламной кампании, которые не попадают под определение рекламной кампании?

        В случае, если вручение подарков, призов, выигрышей в пользу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, не является результатом проведения рекламной кампании, то они будут облагаться согласно положениям ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, которые предусматривает, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.

2. (29.1.7.7.8) Как облагается доход физического лица, полученный в виде выигрышей от лотерей и/или спортивных пари?

Согласно п. p1) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в лотереях и/или спортивных пари является источником дохода, необлагаемым налогом.

3. (29.1.7.7.7) Как облагается доход физического лица, полученный в виде выигрышей от азартных игр?

        Согласно ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари.

        Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В иных случаях, выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

        Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от положительной разницы между суммой выигрыша и суммой ставок, документально подтвержденную.

        В случае отсутствии подтверждающих сумму ставок документов, следует облагать общую сумму выигрыша.

4. (29.1.7.7.6) Как облагается доход физического лица, полученный в виде подарка, премии, выигрыша в результате осуществления предприятием рекламной кампании, которые попадают под определение рекламной кампании?

        Согласно п. p2) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, не облагаемый налогом.

        Согласно ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.         Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме.

        Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в части, в которой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.

        В случае, если величина выигрышей не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, тогда они квалифицируются, как не облагаемые налогом источники дохода.

5. (29.1.7.7.5) Каковы критерии предусмотрены для признания рекламной кампании, имеющей публичный характер?

        Согласно п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.

        В то же время, согласно положениям Главы III Закона о рекламе № 1227 от 27 июня 1997 г., реклама осуществляется посредством: радио и телевидения, периодических печатных изданий кино- и видео обслуживания, с применением телефонных, телеграфных и телексных линий, наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах и почтовых отправлениях.

        Таким образом, публичный характер рекламной кампании определяется по одному из источников ее осуществления, предусмотренному в данном Законе.

6. (29.1.7.7.4) Какой порядок налогообложения доходов выигрышей в рекламных кампаниях, и/или лотереях, и/или спортивных пари в 2017г., исходя из изменения произведённых в Налоговом кодексе Законом № 292 с 16.12.2016 г.?

        Законом № 292 с 16.12.2016 г. были осуществлены изменения в Налоговом кодексе, устанавливающие в качестве источника налогооблагаемого дохода в общий размер выигрышей, полученных от рекламных кампаний и/или лотерей (ст.20 лит.p1) Налогового кодекса), за исключением доходов, с которых производится окончательное удержание у источника выплаты и от полученных доходов, и/или спортивных пари (ст.901 ч.(33) Налогового кодекса).

        Данный Закон не предусматривает специальных норм относительно его введения в действие, поэтому, Закон вступает в силу со дня его опубликования в Monitorul Oficial, то есть 06.01.2017 г.

        Вместе с тем, в части отношении положений Налогового кодекса, обращаем внимание, что изменения и/или дополнения, в Налоговый кодекс и в законы о введении в действие разделов Налогового кодекса, вступают в силу через 180 календарных дней со дня опубликования закона о внесении изменений и/или дополнений в Официальном мониторе Республики Молдова (ст.7 ч.(11) Налогового кодекса).

        Исходя из вышеизложенного, изменения, произведённые в ст.20 лит. р1) и ст.901 ч.(33) Налогового кодекса, осуществление Законом № 292 с 16.12.2016 г., вводятся в действие через 180 календарных дней с 06.01.2017г., то есть начиная с 5 июля 2017 г.

        Таким образом, до 4 июля 2017 года, выигрыши, полученные от рекламных кампаний и/или лотерей, и/или спортивных ставок будут облагаться налогом в соответствии с положениями Налогового кодекса, в редакции Закона № 281 с 12.16.2016 г., а именно:

        • выигрыши от рекламных кампаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, не включаются в валовой доход (ст.20 лит.р1));

        • каждый плательщик выигрышей, в соответствии с ст.901 ч.(33) Налогового кодекса обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере:

        - 18 процентов выигрышей от азартных игр, за исключением выигрышей от рекламных компаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари;

        - 18 процентов выигрышей от рекламных кампаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари в части, в которой величина каждого выигрыша превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, и не превышает 50 тысяч леев;

        - 25 процентов выигрышей от рекламных кампаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари в части, в которой величина каждого выигрыша равняется или превышает 50 тысяч леев.

        Дополнительно к вышеизложенному сообщаем, что, начиная с 01.01.2017 г., понятие выигрыш в целях налогообложения определяется следующим образом:

        Выигрыш – валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В иных случаях, выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

        (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.20 и ст. 901 Налогового кодекса, на основе Закона № 288 от 15.12.2017, в силу от 01.01.2018, опубликованные Мониторул Офичиал № 464-470 от 29.12.2017)

7. (29.1.7.7.3) (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.20 и ст. 901 Налогового кодекса, на основе Закона № 288 от 15.12.2017, в силу от 01.01.2018, опубликованные Мониторул Офичиал № 464-470 от 29.12.2017)