1. (28.22.21) Разрешается ли возмещение НДС из бюджета, если оплата за приобретенные товары (услуги) была осуществлена путем уступки права требования?

        В соответствии со ст. 101 ч. (5) Налогового кодекса, если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, освобожденной от НДС с правом вычета, то он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, освобожденной от НДС с правом вычета. 

        Также, в соответствии с положениями ч. (2) ст. 1011 Налогового кодекса, субъекты налогообложения, указанные в частях (1) и (11), имеющие превышение суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, имеют право на возмещение данного превышения. Сумма, подлежащая возмещению, не может быть больше суммы НДС, уплаченной за товарно-материальные ценности, услуги, связанные с капитальными инвестициями (затратами), осуществленными согласно частям (1) и (11). 

        Согласно ч. (1) ст. 1014 Налогового кодекса, партнеры в рамках проектов частно-государственного партнерства из списка работ и услуг национального публичного интереса, предложенных для частно-государственного партнерства, утвержденного Правительством согласно пункту а) статьи 11 Закона о частно-государственном партнерстве № 179/2008, которые с 1 января 2018 года осуществляют капитальные инвестиции (затраты) на реализацию соответствующего частно-государственного партнерства, имеют право на возмещение суммы НДС, уплаченной посредством банковского счета, относящейся к этим капитальным инвестициям (затратам). Право на возмещение НДС, установленное настоящей статьей, реализуется независимо от момента ввода в эксплуатацию объекта капитальных инвестиций (затрат). 

        При этом, согласно ст. 556 ,,Общие положения об уступке требования” Гражданского кодекса, требование, которое может передаваться и на которое может обращаться взыскание, может быть передано обладателем права в отношении него (цедентом) третьему лицу (цессионарию) на основании договора. С момента заключения такого договора права, вытекающие из соответствующего требования, переходят от цедента к цессионарию.  

        Принимая во внимание выше изложенное, при определение суммы НДС к возмещению согласно ч. (5) ст. 101, ч. (2) 1011 и ч. (1) ст. 1014 Налогового кодекса, берутся в расчёт все уплаченные суммы, в том числе и при уступке права требования.

2. (28.22.20) В случае если резидент Республики Молдовы осуществляет экспорт товаров/услуг, возникает ли у него право на возмещение НДС?

        В соответствии со ст. 101 ч. (5) Налогового кодекса, если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, освобожденной от НДС с правом вычета, то он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, освобожденной от НДС с правом вычета. 

        Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. Возмещение НДС осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения. Порядок возмещения НДС, предусмотрен Регламентом о возмещении НДС, утвержденным Постановлением Правительства №. 93 от 01.12.2013.

3. (28.22.17) Каким образом осуществляется возмещение НДС дипломатическому представительству международной организации в Молдове?

        В соответствии с ст.104 лит. с) Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета ввоз и/или поставка на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова. Порядок применения освобождения от НДС с правом вычета и возмещения сумм НДС по поставкам, указанным в пункте с) статьи 104 Налогового кодекса установлен Постановлениям Правительства №543 от 08.07.2014.

4. (28.22.13) В случае если резидент Республики Молдовы осуществляет экспорт товаров/услуг в рамках договора простого товарищества, имеет ли он право на возмещение НДС?

        В соответствии со ст. 101 ч. (5) Налогового кодекса, если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, освобожденной от НДС с правом вычета, то он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, освобожденной от НДС с правом вычета. 

        Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. Возмещение НДС осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения. 

        Порядок возмещения НДС, предусмотрен Регламентом о возмещении НДС, утвержденным Постановлением Правительства №. 93 от 01.12.2013. 

        Таким образом, если поставки товаров (услуг) осуществляются от имени одного из участников договора товарищества, то права и обязательства по НДС, установленные налоговым законодательством, распространяются на лицо, которое осуществило поставку.

5. (28.22.12) В праве ли организации и предприятии обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов, получать возмещения НДС по экспорту товаров собственного производство, если согласно положении ст. 103 (7) Налогового кодекса, не облагаются НДС сырье, материалы, комплектующие изделия и принадлежности, импортируемые для производства продукции?

        В соответствии с положениями ст.101 (5) Налогового кодекса, если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, освобожденной от НДС с правом вычета, то он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, освобожденной от НДС с правом вычета. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. 

        Согласно ст. 104 лит. a) Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета поставки товаров, услуг на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности, для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения, топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага. Порядок возмещения НДС и Положением о возмещении НДС утвержденные Постановлением Правительством № 93 от 01.02.2013. 

        Таким образом, учитывая, что указанные выше нормы и нормативные акты, не предусматривают каких-либо ограничений в части возмещения НДС организации и предприятии обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов, сообщаем, что возмещение налога осуществляется в общем установленном порядке.

6. (28.22.4) Имеет ли субъект право на возмещение НДС в ситуации, когда налоговая накладная получена от одного лица, а оплата осуществлена другим лицом на основании договора об уступке права требования?

        Имеет, при условии соблюдения иных требований установленных действующим порядком возмещения НДС.

7. (28.22.1) Разрешается ли возмещение НДС из бюджета, если оплата за приобретенные товары (услуги) была осуществлена бартером?

        Да. При условии соблюдения иных требований установленных действующим порядком возмещения НДС.