1. (30.1.9) В связи с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, какой тип картона, в который упаковываются товары, является объектом сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        В новой редакции Закона №1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды (далее Закон), были введены новые нормы о режиме применения сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда и новые льготы к этому сбору.

         В соответствии с положениями ст.3 Закона, композитной первичной упаковкой является первичная упаковка, изготовленная из различных упаковочных материалов, таких как бумага, негофрированный картон, пластмасса, полиэтилен и/или алюминий, не отделимых вручную, квалифицируемых по товарной позиции 4819 20 000. Вместе с тем, согласно Закону № 172 от 25.07.2014 об утверждении Комбинированной товарной номенклатуры, в товарную позицию 4819 20 000 включаются картонки, ящики и коробки, складывающиеся, из негофрированной бумаги или негофрированного картона. 

        Соглано положениям лит.с) ч.(2) ст.(11) Закона, начиная с 30 декабря 2017г. объектом сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда установлен композитная первичная упаковка содержащея продукты. 

        Таким образом, объектом сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда является композитная первичная упаковка, содержащая картон, указаный в товарной номенклатуре под кодом 4819 20 000.

2. (30.3.19) Кто является контролирующим органом над правильностью расчетов и полнотой внесения в государственный бюджет платежей и сбора за загрязнение окружающей среды?

        В соответствии с ч.(3) ст.15 Закона №1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, функция контроля над правильностью расчетов и полнотой внесения в государственный бюджет платежей, установленных статьями 6, 9 и 10, осуществляется инспекциями по охране окружающей среды центрального отраслевого органа. 

       А также, согласно положениям ч.(4) вышеуказанной статьи, функция контроля над правильностью расчетов и полнотой внесения, в бюджет установленного статьей 11 сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, осуществляется Государственной налоговой службой. 

        [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

3. (30.3.18) Кто администрирует учет обязательств и взыскания задолженностей по платежам и сбору за загрязнение окружающей среды?

        В соответствии с ч.(2) ст.15 Закона №1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, функции учета обязательств и взыскания задолженностей по платежам и сбору за загрязнение окружающей среды, установленным статьями 6, 9, 10 и 11, осуществляются Государственной налоговой службой. 

     [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

4. (30.3.17) В связи с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, возникает у экономического агента обязательство по представлению откорректированного отчета (форма POLMED17)?

        В новой редакции Закона №1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды (далее Закон), были введены новые нормы, касающиеся применения режима по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда и новые освобождения от сбора. 

        Новые нормы, касающиеся применения режима по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда указанные в ст.I п.4 Закона №313 от 22 декабря 2017 об изменении ст.11 Закона, применимы с 30 декабря 2017. 

         Таким образом, учитывая изменения в ст.11 Закона, откорректированный отчет (форма POLMED17) за период с 1 января 2017 по 29 декабря 2017, с применением новых ставок, не представляется. 

         Также, новые освобождения, предусмотренные в ст.II ч.(1) Закона №313 от 22 декабря 2017, применяются за период с 1 января 2017 по 29 декабря 2017. 

         Следовательно, в соответствии с изменениями в ст.11 Закона, право на представления откорректированного отчета (форма POLMED17) распространяется только на налогоплательщики, которые осуществили освобожденные операции от сбора в период с 1 января 2017 года по 29 декабря 2017.

         [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

5. (30.3.16) Что является налогооблагаемой базой товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        Согласно ч.(5) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, налогооблагаемой базой товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, составляет: 

        1) для товаров, указанных в приложении 8 данного Закона: 

    а) для импортируемых товаров – фактурированная стоимость импортируемых товаров (стоимость с инвойса); 

    b) для товаров, приобретаемых от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, – закупочная стоимость товаров;

     с) для товаров собственного производства – стоимость поставки товаров без НДС; 

        2) для композитной первичной упаковки классифицируемой по товарной позиции 4819 20 000, а также первичной упаковки для классифицируемой по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29, 3923 30, 4819 20 000 и 7612, содержащей продукты, – количество (число) единиц упаковки по каждой категории объема единицы упаковки, в которой содержится продукт, согласно пунктам 2)–4) части (4). 

    В случае если объем продукта не указан, налогооблагаемую базу составляет количество (число) единиц упаковки по каждой категории веса упакованного продукта согласно пунктам 2)–4) части (4).

    [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

6. (30.3.15) Когда возникает обязательство по применению сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        Согласно ч.(3) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, в редакции Закона №313 от 22 декабря 2017 года (Мониторул Офичиал №471-472 от 30 декабря 2017), обязательство по применению сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, наступает в день ввоза этих товаров, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой. 

      [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

7. (30.1.8) Что подразумевает понятие вторичной упаковки?

        В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, вторичная упаковка эта упаковка, разработанная для образования в торговой точке группировки товарных единиц, независимо от того, продается она как таковая конечному пользователю или потребителю или служит только средством для выкладки товара в торговой точке; такая упаковка может быть отделена от продукта без нарушения качества продукта. 

       [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

8. (30.1.7) Что подразумевает понятие композитной первичной упаковки?

         В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, композитная первичная упаковка эта первичная упаковка, изготовленная из различных упаковочных материалов, таких как бумага, негофрированный картон, пластмасса, полиэтилен и/или алюминий, не отделимых вручную, квалифицируемых по товарной позиции 4819 20 000. 

       [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

9. (30.1.6) Что подразумевает понятие первичной упаковки?

        В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, первичная упаковка эта упаковка, непосредственно содержащая продукт, разработанная и изготовленная с целью выполнения функции товарной единицы для конечного пользователя или потребителя. 

      Не считается первичной упаковка, являющаяся составной частью продукта, необходимая для размещения, защиты или хранения продукта, если все ее элементы предназначаются для использования, потребления или удаления вместе с продуктом (например, пакетик чая, колбасная пленка). 

     Для товарных единиц весом (объемом/массой) не более 30 мл/мг первичная упаковка считается вторичной упаковкой, предназначенной для их группирования. 

     [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

10. (30.3.14) Кто обязан представить отчет о плате за выбросы, сборы загрязнителей и размещение отходов?

        Согласно ст.14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540- XIII от 25 февраля 1998, отчет о плате за выбросы, сборы загрязнителей и размещение отходов, декларируют в Государственную Налоговую Службу субъекты, допускающие: 

        - выброс загрязнителей в пределах установленных нормативов (ст.6 ч.(1)); 

        - выброс загрязнителей с превышением установленных нормативов (ст.6 ч.(1)); 

         - сброс загрязнителей в пределах установленных нормативов (ст.9 ч.(1)); 

        - сброс загрязнителей с превышением установленных нормативов (ст.9 ч.(1)); 

         - размещают отходы на территориях предприятий (ст.10 ч.(1));

      - размещают отходы на полигонах (свалках) в пределах установленных нормативов (ст.10 ч.(1));

11. (30.3.12)

12. (30.3.11)

13. (30.3.7)

14. (30.5.1) Каковы ставки сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        В ст.11 ч.(4) Закона о плате за загрязнение окружающейсреды №1540-XIII от 25 февраля 1998, установлены следующие ставки сбора на товары, в процессе использованиякоторых загрязняется окружающая среда:

1) для товаров,указанных в приложении 8 вышеуказанного Закона – согласно установленным в этомже приложении ставкам;

2) для первичной упаковки из пластмасс (классифицируемой по товарнымпозициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащей продукты:

 

объемом до 0,2 л включительно или весом до 0,2 кг включительно	1 штука	0,18 лея
объемом свыше 0,2 л или весом свыше 0,2 кг до 0,5 л включительно или до 0,5 кг включительно	1 штука	0,50 лея
объемом свыше 0,5 л или весом до 0,5 кг до 0,9 л включительно или до 0,9 кг включительно	1 штука	0,75 лея
объемом свыше 0,9 л или весом свыше 0,9 кг до 1,9 л включительно или до 1,9 кг включительно	1 штука	0,85 лея
объемом свыше 1,9 л или весом свыше 1,9 кг до 3 л включительно или до 3 кг включительно	1 штука	1,00 лея
объемом свыше 3 л или весом свыше 3 кг	1 штука	1,50 лея

 

 

3) для композитной первичной упаковки (классифицируемой по товарнойпозиции 4819 20 000), содержащей продукты;

 

объемом до 0,1 л включительно или весом до 0,1 кг включительно	1 штука	0,30 лея
объемом свыше 0,1 л или весом свыше 0,1 кг до 0,5 л включительно или до 0,5 кг включительно	1 штука	0,70 лея
объемом свыше 0,5 л или весом свыше 0,5 кг до 0,9 л включительно или до 0,9 кг включительно	1 штука	1,00 лея
объемом свыше 0,9 л или весом свыше 0,9 кг до 1,8 л включительно или до 1,8 кг включительно	1 штука	1,25 лея
объемом свыше 1,8 л или весом свыше 1,8 кг	1 штука	2,00 лея

 

 

4) для алюминиевой первичной упаковки (классифицируемой по товарнойпозиции 7612), содержащей продукты:

 

объемом до 0,5 л включительно или весом до 0,5 кг включительно	1 штука	0,15 лея
объемом свыше 0,5 л или весом свыше 0,5 кг до 1 л включительно или до 1 кг включительно	1 штука	0,30 лея
объемом свыше 1 л или весом свыше 1 кг до 2 л включительно или до 2 кг включительно	1 штука	0,38 лея
объемом свыше 2 л или весом свыше 2 кг	1 штука	0,56 лея

 

 [Изменениев Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с  внесенными Законом№313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 30.12.2017г.].

15. (30.4.1) Какие применяются освобождения от уплаты сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        В соответствии с положениями ч.(6) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25февраля 1998, освобождаются от уплаты сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда: 

        а) товары, импортируемые и/или поставляемые в счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, в счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе в счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также в счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством; 

    b) товары, предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых является Республика Молдова, согласно перечню, утвержденному Правительством; 

       с) товары, предназначенные для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и в других чрезвычайных ситуациях, а также товары, полученные в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке; 

        d) товары и упаковка, предназначенные для экспорта;

     е) упаковка для лекарств, предусмотренных Законом о лекарствах № 1409/1997, а также упаковка для медицинских изделий, предусмотренных Законом о медицинских изделиях № 102/2017; 

        f) упаковка для хлеба и хлебобулочных изделий, классифицируемая по товарным позициям 1901 20 000, 1905 40, 1905 90 300, 1905 90 600 и 1905 90 900, упакованных в первичную упаковку из пластмасс (классифицируемую по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), композитную первичную упаковку (классифицируемую по товарной позиции 4819 20 000);

         g) товары, ввозимые на таможенную территорию страны находящимися на территории Республики Молдова физическими и юридическими лицами, не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, зарегистрированными в Государственной регистрационной палате Республики Молдова, при условии оставления товаров на не контролируемой конституционными органами территории;

         h) изготовленные указанными в части (1) субъектами товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, при производстве которых в качестве сырья и/или материалов использованы товары, указанные в приложении 8;

         i) первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициями 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000) или алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), при условии, что упомянутые виды упаковки приобретены у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, за исключением лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, или ранее импортированы лицами, указанными в части (1), либо изготовлены лицами, указанными в пункте a) части (1), при производстве которых в качестве сырья и/или материалов использованы товары, указанные в приложении 8. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 30.12.2017 г.].

16. (30.3.4) Каков срок оплаты сбора за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды?

        В соответствии с ч.(3) и (4) ст.14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, субъекты предусмотренные в статьях 6, 9 и 10, обязаны самостоятельно рассчитывать соответствующие платежи за загрязнение окружающей среды, вносить их в государственный бюджет ежегодно до 25 февраля следующего за отчетным года. 

     Субъекты предусмотренные статьей 11, обязаны самостоятельно рассчитывать соответствующие платежи за загрязнение окружающей среды, вносить их в государственный бюджет ежемесячно до 25-го числа следующего за отчетным месяца. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

17. (30.3.3) Каков срок представления отчетов по сбору за товары, которые в процессе использования, вызывает загрязнение окружающей среды?

     В соответствии с ч.(1) и (2) ст.14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, субъекты предусмотренные в статьях 6, 9 и 10, обязаны самостоятельно рассчитывать соответствующие платежи за загрязнение окружающей среды, вносить их в государственный бюджет и представлять Государственной налоговой службе соответствующий отчет с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (21) статьи 187 Налогового кодекса, ежегодно до 25 февраля следующего за отчетным года. Форма и порядок заполнения отчета утверждаются Министерством сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды. 

   Субъекты предусмотренные статьей 11, обязаны самостоятельно рассчитывать соответствующие платежи за загрязнение окружающей среды, вносить их в государственный бюджет и представлять Государственной налоговой службе соответствующий отчет с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (21) статьи 187 Налогового кодекса, ежемесячно до 25-го числа следующего за отчетным месяца. 

     Требование об использовании электронного метода декларирования не относится к субъектам, на которых не распространяется действие статьи 187 ч.(21) Налогового кодекса. В этом случае субъекты представляют отчет на бумажном носителе.         

        При осуществлении в отчетном периоде лишь операций, освобожденных от платежей, согласно ч.(6) ст.11 Закона, отчет о сборе за товары, в процессе использования которых, загрязняется окружающая среда, не представляется. 

     [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

18. (30.3.2) Кто обязан представить отчет по сбору за товары, которые в процессе использования, вызывает загрязнение окружающей среды?

        В соответствии со ст.14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, отчет по сбору за товары, которые в процессе использования, вызывает загрязнение окружающей среды, декларируют в Государственную Налоговую Службу, юридические и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и которые: 

        а) производят:

    -товары, указанные в приложении 8 данного Закона; 

   -первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;

    - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты; 

    -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты; 

        b) импортируют: 

     -товары, указанные в приложении 8 данного Закона; 

   -первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;

    - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты; 

    -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты; 

        с) приобретают: 

    -товары, указанные в приложении 8 данного Закона; 

  -первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;

    - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты;

    -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты. 

      [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

19. (30.2.1) Кто является субъектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        В соответствии с ч.(1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме которые:

     а) производят:

    -товары, указанные в приложении 8 данного Закона; 

   -первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты; 

     - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты; 

     -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты; 

    b) импортируют: 

      -товары, указанные в приложении 8 данного Закона; 

    -первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты; 

   - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты; 

  -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты; 

        с) приобретают: 

     -товары, указанные в приложении 8 данного Закона;

   -первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты; 

     - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты; 

     -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты.

   [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].

20. (30.1.2) Что является объектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

        В соответствии со ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, объектами обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда являются:

         - товары, указанные в приложении 8 данного Закона; 

    - первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты; 

      - композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты;

      - алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты. 

         [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].